PORTADA Descripción: http://www.uteq.edu.ec/images/escudouteq.png UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO UNIDAD DE POSGRADO MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Proyecto de Investigación previa la obtención del Grado Académico de Magíster en Contabilidad y Auditoría TEMA “CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN EL MANEJO OPERATIVO FINANCIERO DEL GAD MUNICIPAL DEL CANTÓN DE SANTO DOMINGO AÑO 2018 – 2019”. AUTORA ING. JENNIFFER FERNANDA GALLO CANALES DIRECTORA ING. ELSYE TERESA COBO LITARDO, MBA. Quevedo – Ecuador 2020 CERTIFICACIÓN Ing. Elsye Cobo Litardo MBA., Directora del Proyecto de Investigación previa la obtención del Grado Académico de Magíster en Contabilidad y Auditoría CERTIFICA Que la ING. JENNIFFER FERNANDA GALLO CANALES, ha cumplido con la elaboración del Proyecto de Investigación titulado: “CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN EL MANEJO OPERATIVO FINANCIERO DEL GAD MUNICIPAL DEL CANTÓN DE SANTO DOMINGO AÑO 2018-2019”, el mismo que se encuentra apto para la presentación y sustentación respectiva. Quevedo, febrero del 2020. Ing. Elsye Cobo Litardo, MBA DIRECTORA AUTORIA Yo, Ing. Jenniffer Fernanda Gallo Canales, declaro que el trabajo aquí descrito es de mi autoría; que no ha sido previamente presentado para ningún grado o calificación profesional; y, que he consultado las referencias bibliográficas que se incluyen en este documento. La Universidad Técnica Estatal de Quevedo, puede hacer uso de los derechos correspondientes a este trabajo, según lo establecido por la Ley de Propiedad Intelectual, por su Reglamento y por la normatividad institucional vigente. Ing. Jenniffer Fernanda Gallo Canales DEDICATORIA El presente proyecto de investigación está dedicado a Dios por ser el guía de mi camino y fortaleza en todas mis acciones, decisiones que encamino a diario. A mis padres Ángel Gallo y Jenny Canales, quienes son el principal motor de mi vida, son lo más valioso que Dios me ha permitido compartir con ellos tantas alegrías, nostalgias, tristezas y sobre todo triunfos, que no solo engrandecen a la persona sino al alma de quienes me quieren y me cuidan. A Mis hermanos Jordán y Génesis son parte esencial y fundamental de mi vida, puedan ver en mí un ejemplo a seguir. A Juan Carlos mi enamorado que siempre me está apoyando en todas las decisiones que realizo, motivándome siempre. A mis amigos especiales que me han acompañado en el trascurso de estos años en los cuales deseo compartir momentos maravillosos y celebrar juntos sus logros personales y profesionales. Jenniffer Gallo Canales. AGRADECIMIENTO Agradezco a Dios, nuestro padre celestial, pro darme salud, vida y esta bella oportunidad para terminar este trabajo, además por ser el guía y testigo de cada esfuerzo y dedicación en cada una de mis metas y propósitos que anhelo; A la Universidad Técnica Estatal de Quevedo por darme la oportunidad de estudiar y ser una profesional. A la unidad de Posgrado y a sus colaboradores, en especial a mi Directora de Proyecto la Ing. Elsye Cobo Litardo, MBA, por su apoyo, dedicación y preparación en mi trabajo de investigación. A mis padres Ángel Gallo y Jenny Canales, por darme la vida y ser la luz que me acompaña siempre donde quiera que yo este, que han realizado muchos sacrificios para seguir apoyándome y convertirme en una profesional, me han inculcado valores, virtudes y sobre todo por guiarme en el camino del bien para seguir creciendo personal y profesionalmente. A mis hermanos Jordán y Génesis que son la alegría de mi vida, poco a poco van creciendo, esperando que sean personas de bien, motivándolos que no hay imposibles para triunfar en la vida personal y profesional, siempre le pido a Diosito que me los cuide y los guie en el camino del bien; a mi enamorado Juan Carlos por cuidarme, quererme y darme su apoyo incondicional siempre. A las personas que han formado parte de mi vida profesional y personal me encantaría agradecerles su amistad, consejos, ánimo, compañía en los momentos más difíciles de mi vida y celebraciones inolvidables. Jenniffer Gallo Canales. PRÓLOGO La realización de este proyecto de investigación tuvo como principal propósito aplicar el Control Interno y su Incidencia en el Manejo Operativo Financiero del GAD Municipal del cantón de Santo Domingo, año 2018-2019. Por tal motivo, el sistema de control interno operativo está dirigido directamente a medir los mecanismos de control basado en el marco de COSO I, para discernir los principales problemas que afectan la continuidad de los procesos de pago. El GAD Municipal de Santo Domingo es una institución pública que brinda diferentes servicios a la ciudadanía, donde los recursos públicos son destinados para diferentes obras para la ciudad, mediante proyectos que presentan las unidades requirentes, de acuerdo con las normas de control interno, por ello la Unidad Financiera busca un objetivo común manejar los recursos financieros de acuerdo con la realidad y razón de cada proyecto administrativo realizado. El alcance de este estudio pretende orientar y agregar nuevas alternativas enfocadas en mejorar los procedimientos previos al pago y fortalecer el sistema de control interno en el manejo operativo que se realiza en la Unidad Financiera; permitiendo que el presente proyecto sirva como fuente de investigación para las futuras generaciones que buscan fortalecer los conocimientos financieros de entidades públicas. Para sobresalir, mi estima y consideración a la Ing. Jenniffer Gallo Canales, por su compromiso, trabajo diario, ejecución y culminación del presente proyecto de investigación, el cual servirá para implementar las recomendaciones del estudio realizado. Ing. Ana Rodríguez Barrionuevo Subdirectora de Contabilidad RESUMEN La presente investigación se realizó en el GAD Municipal del cantón Santo Domingo para fortalecer los procesos de control interno en el manejo operativo financiero con la finalidad de promover la eficiencia y eficacia en las operaciones, proporcionando un grado de seguridad razonable en cada una de las actividades que se efectúan. A través del presente proyecto se consiguió evaluar el control interno y su incidencia en el manejo operativo financiero del GAD Municipal del Cantón de Santo Domingo, año 2018 - 2019. Esta investigación contribuye significativamente a la solución y orientación adecuada de los procesos financieros que permita alcanzar los objetivos institucionales, con el propósito de mejorar la deficiente comunicación entre los administradores y la unidad financiera sobre los lineamientos que deben tener cada uno de los procesos de pagos; la falta de evidencia y sustentación en la documentación de las operaciones. Por tal motivo, la metodología que se desarrolló fue bajo el enfoque cuali-cuantitativo, mediante el cual se analizaron los hallazgos en las operaciones institucionales. Los resultados obtenidos sobre el manejo de las operaciones financieras reflejaron debilidades notables en los procedimientos. Además, se evaluó el sistema de control interno en el manejo de los procesos financieros y finalmente, se establecieron indicadores de gestión con el objeto de monitorear permanentemente el cumplimiento de los objetivos institucionales relacionados a las operaciones financieras y de esta manera diseñar propuestas que constituyan un elemento esencial en el perfeccionamiento de los procedimientos de pagos. Palabras clave: Control Interno, Procesos Operativos – Financieros. ABSTRACT This research was conducted at the Municipal GAD of the canton Santo Domingo to streng then internal control processes in operational management based on institutional planning in order to promote efficiency and efficiency in financial operations, providing a reasonable degree of security in each of the activities that are carried out. The purpose of this study was to assess the impact of internal control on the financial operational management of the municipal GAD of the Canton of Santo Domingo, 2018 – 2019; contribute to the appropriate solution and guidance of the financial processes to achieve institutional objectives, with the aim of improving poor communication between administrators and financial unit on the guide lines for each of the payment processes; lack of evidence and support in the documentation of the operations. For this reason, the methodology develops under the qualitative approach through these methods identified the findings found in the institutional operations. There sults obtained on the management of financial transactions represent significant weaknesses in the procedures, in addition to the evaluation of the system of control in the management of financial processes, in order to improve the critical points, found and finally the indicators were determined management to institutional targets for financial operations in order to identify proposals that improve the procedures for financial operations payments. Keywords: Internal Control, Operational - Financial Processes. INDICE Pág. PORTADA .................................................................................................................... i CERTIFICACIÓN ....................................................................................................... ii AUTORIA ................................................................................................................... iii DEDICATORIA ......................................................................................................... iv AGRADECIMIENTO.................................................................................................. v PRÓLOGO .................................................................................................................. vi RESUMEN ................................................................................................................. vii ABSTRACT .............................................................................................................. viii INDICE ........................................................................................................................ ii INTRODUCCIÓN ...................................................................................................... ix CAPITULO I MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN ....................... 1 1.1. UBICACIÓN Y CONTEXTUALIZACIÓN DE LA PROBLEMÁTICA .. 2 1.2. SITUACIÓN ACTUAL DE LA PROBLEMÁTICA .................................. 3 1.3. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ......................................................... 4 1.3.1. Problema General ........................................................................................ 4 1.3.2. Problemas Derivados ................................................................................... 5 1.4. DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA......................................................... 5 1.5. OBJETIVOS ................................................................................................ 5 1.5.1. General......................................................................................................... 5 1.5.2. Específico .................................................................................................... 6 1.6. JUSTIFICACIÓN ........................................................................................ 6 CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN................................ 7 2.1. FUNDAMENTACIÓN CONCEPTUAL .................................................... 8 2.1.1. Finanzas ....................................................................................................... 8 2.1.2. Objetivo Financiero ..................................................................................... 8 2.1.3. Finanzas Públicas ........................................................................................ 8 2.1.4. Gestión Financiera ....................................................................................... 9 2.1.5. Control Interno .......................................................................................... 10 2.1.6. Control Interno Financiero ........................................................................ 10 2.1.7. Control Interno Administrativo ................................................................. 11 2.1.8. Control Interno Gubernamental ................................................................. 11 2.1.9. Evaluación del Control Interno.................................................................. 12 2.1.10. Pruebas de Cumplimiento .......................................................................... 12 2.1.11. Prueba Sustantivas ..................................................................................... 13 2.1.12. Papeles de Trabajo ..................................................................................... 13 2.1.13. La Evidencia .............................................................................................. 14 2.1.14. Entrevista ................................................................................................... 14 2.1.15. Presupuesto ................................................................................................ 14 2.1.16. Ejecución Presupuestaria ........................................................................... 15 2.1.17. Planificación .............................................................................................. 15 2.1.18. Planificación Estrátegica ........................................................................... 16 2.1.19. Planificación Institucional ......................................................................... 16 2.1.20. Indicadores................................................................................................. 16 2.1.21. Indicadores Financieros ............................................................................. 17 2.1.22. Indicadores de Gestión .............................................................................. 17 2.2. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ........................................................... 18 2.2.1. Objetivos de Control Interno ..................................................................... 18 2.2.2. Componentes del COSO ............................................................................ 19 2.2.3. Elementos del Control Interno ................................................................... 20 2.2.4. Métodos de Evaluación del Control Interno .............................................. 20 2.2.5. Tipos de Controles ..................................................................................... 21 2.2.6. Objetivos Financieros ................................................................................ 22 2.2.7. Ventajas del Sistema Presupuestal ............................................................ 22 2.2.8. Planificación Institucional ......................................................................... 23 2.2.9. Ciclo de la Planificación ............................................................................ 24 2.2.10. Tipos de Indicadores .................................................................................. 24 2.2.11. Riesgos de Auditoría ................................................................................. 25 2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL ............................................................... 27 2.3.1. Normas de Control Interno para las Entidades, Organismos del Sector Público y de las Personas Jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos. ...................................................................................... 27 2.3.2. Norma Internacional de Auditoria ............................................................. 28 2.3.3. Norma Ecuatoriana de Auditoría ............................................................... 30 2.3.4. Código Orgánico Organización Territorial Autonomía Descentralización (COOTAD). ............................................................................................... 32 2.3.5. Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas ............................ 34 2.3.6. Ley Orgánica del Sistema de Contratación Pública .................................. 35 2.3.7. Reglamento a la Ley Orgánica del Sistema de Contratación Pública ....... 35 CAPÍTULO III METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ................................ 37 3.1. TIPOS DE INVESTIGACIÓN .................................................................. 38 3.1.1. Investigación Descriptiva .......................................................................... 38 3.1.2. Investigación Exploratoria ......................................................................... 38 3.2. MÉTODOS UTILIZADOS EN LA INVESTIGACIÓN .......................... 38 3.2.1. Método Inductivo ...................................................................................... 38 3.2.2. Método Deductivo ..................................................................................... 39 3.2.3. Método Histórico – Lógico........................................................................ 39 3.2.4. Método Estadístico .................................................................................... 39 3.3. CONSTRUCCIÓN METOD DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN ...... 39 3.3.1. Población y Muestra .................................................................................. 40 3.3.2. Técnicas de Investigación .......................................................................... 41 3.3.3. Instrumentos de la Investigación ............................................................... 42 3.4. PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS........................................................... 43 3.5. ELABORACIÓN DEL MARCO TEÓRICO ............................................ 43 3.6. RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN ............................................. 44 CAPÍTULO IV RESULTADOS Y DISCUSIÓN...................................................... 45 4.1. NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LOS PROCESOS EN EL MANEJO DE LOS PAGOS INSTITUCIONALES. .................................................. 46 4.1.1. Discusión Objetivo Específico 1. .............................................................. 56 4.2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL MANEJO OPERATIVO FINANCIERO. .......................................................................................... 57 4.2.1. Discusión Objetivo Específico 2. .............................................................. 67 4.3. INDICADORES DE GESTIÓN EN LAS METAS Y OBJETIVOS INSTTIUCIONALES. ............................................................................... 68 4.3.1. Discusión del Objetivo específico 3 .......................................................... 75 CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................ 76 5.1. CONCLUSIONES ..................................................................................... 76 5.2. RECOMENDACIONES ........................................................................... 78 REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍCAS ....................................................................... 79 Bibliografías ............................................................................................................... 79 Linkografías ............................................................................................................... 82 ANEXOS.................................................................................................................... 84 CERTIFICACIÓN URKUND ................................................................................... 84 ACEPTACIÓN ......................................................................................................... 85 ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1. Población de Áreas Involuc del GAD Municipal de Santo Domingo ......... 40 Tabla 2 Entrevista Director Financiero ...................................................................... 47 Tabla 3. Flujograma del Procedimiento de Pago. ...................................................... 54 Tabla 4. Matriz de Calificación de Nivel de Riesgo. ................................................. 63 Tabla 5. Indicadores de Resultados. ........................................................................... 68 Tabla 6. Indicadores de Metas, Funciones y Objetivos ............................................. 69 Tabla 7. Indicador de Recursos Humanos.................................................................. 70 Tabla 8. Indicador Servicio a Clientes. ...................................................................... 72 Tabla 9. Indicador de Motivación .............................................................................. 73 Tabla 10. Indicador de Comunicación ....................................................................... 73 INTRODUCCIÓN El control interno es un mecanismo de métodos y procedimientos que comprenden el plan organizacional con el fin de proteger los activos y verificar la confiabilidad y razonabilidad de la información financiera para el logro de los objetivos institucionales. En el GAD Municipal del Cantón de Santo Domingo se han generado algunas mejoras en los procedimientos y lineamientos para realizar los registros documentales en los procesos operativos para efectuar desembolsos financieros. Los procesos operativos institucionales han permitido desarrollar un crecimiento significativo, de acuerdo con su trayectoria lo que ha generado empleo mejorando la calidad de vida de sus habitantes, la ciudad sigue creciendo, por ende, las infraestructuras municipales se modernizan creando ventanillas de los principales servicios básicos, poniendo a disposición a la ciudadanía realizar sus gestiones en un solo lugar céntrico del cantón. En la actualidad se ha evidenciado dificultades en los procesos de adquisición de bienes y servicios esto responde a la falta de planificación estrategia y presupuestaria con las unidades requirentes y además de lineamientos acorde a las normas de control. El presente estudio tiene como objetivo evaluar la incidencia del control interno en el manejo operativo financiero de los años 2018-2019. La presente investigación posee una estructura capitular que se detallan a continuación: Capítulo I.- Presenta el marco contextual de la investigación el mismo que contiene la ubicación y contextualización de la problemática, situación actual de la problemática, problema general, problemas derivados de la investigación, delimitación de la problemática, objetivo general y específicos, por último, la justificación. Capítulo II.- Se evidencia el marco teórico de la investigación, el mismo que contiene la fundamentación conceptual, fundamentación teórica y fundamentación legal que son insumos importantes para fundamentar la presente investigación. Capítulo III.- Este capítulo señala la metodología de la investigación, tipos de investigación, métodos, construcción metodológica del objeto de investigación, población y muestra que se obtienen, técnicas de investigación, instrumentos de investigación, elaboración del marco teórico, recolección de la información, procesamiento y análisis de la variable de estudio. Capítulo IV.- Se muestra los resultados y la discusión de los mismos, guardando estrecha relación con las hipótesis planteadas. Capitulo V.- Se expresan las conclusiones y recomendaciones generales En la última parte se evidencia las bibliografías y anexos. CAPITULO I MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN El sabio no dice todo lo que piensa, pero siempre piensa lo que dice. Aristóteles. 1.1. UBICACIÓN Y CONTEXTUALIZACIÓN DE LA PROBLEMÁTICA El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón de Santo Domingo de los Colorados, ubicado en las Avenidas Quito y Tulcán, fue elevado a cantón de la provincia de Pichincha, según Decreto Nro. 079, dictado por la Asamblea Constituyente, publicado en el Registro oficial Nro. 161 de 3 de Julio de 1967, constituyéndose en Municipio de Santo Domingo. La ciudad de Santo Domingo posee alrededor de 270.875 habitantes, lo que la convierte en la cuarta ciudad más poblada del país. El GAD municipal de Santo Domingo cuenta con alrededor de 800 servidores, con dos infraestructuras donde se encuentran 21 direcciones, su presupuesto inicial anual es de $ 132.356.242,13 para el año 2018, de los cuales se han ejecutado en el transcurso del año $ 85.894.905,22., estos valores han sido asignados en diferentes obras municipales, dándose a notar labores como asfaltados, infraestructuras, viviendas, movilidad y servicios básicos para la población. La institución busca brindar un servicio con eficiencia y calidez en sus procesos, como son los ingresos propios (patentes, permiso de funcionamiento, impuestos prediales, alcabalas, activos totales). Además, en la entidad se han creado ventanillas de los principales servicios básicos, permitiendo a la ciudadanía tener accesibilidad de realizar sus pagos a tiempo. Las gestiones documentales que se realizan en el GAD Municipal se han incrementado en los cuatro últimos años, por ende, los procedimientos que se efectúan para ejecutar los procesos buscan una sostenibilidad financiera. Una de las principales dificultades que presenta la institución son los procedimientos y lineamientos que se deben realizar para efectuar los pagos a contratistas y proveedores que prestan sus servicios a la entidad; así mismo, los retrasos en los desembolsos por falta de supervisión y monitoreo de los administradores, por otra parte, la deficiente sustentación en la información documentada y la insuficiente comunicación entre requirentes, proveedores y la dependencia financiera retrasa la continuidad y premura de los pagos. Por otra parte, los reclamos administrativos que ingresan por concepto de bajas de títulos, notas de crédito, prescripciones donde los procedimientos que se programa el departamento de Centro de Atención Ciudadana para informar a los contribuyentes se basan en registros ficticios de cómo se despacha en la Dirección Financiera. Adicionalmente, los trámites son atendidos de acuerdo con el orden y volumen que ingresan, por lo que son asignados a los analistas financieros, quienes revisan y analizan las variables requeridas, emitiendo criterios legales y cuando a los procesos les falta una base sustentable, se verifica solicitando informes a otras direcciones de acuerdo con su competencia. Por último, el insuficiente personal y la falta de capacitación en el manejo de los procedimientos legales y financieros, impide continuar con la celeridad posible. 1.2. SITUACIÓN ACTUAL DE LA PROBLEMÁTICA En la actualidad en el GAD Municipal del Cantón de Santo Domingo se realizan controles en los procedimientos de cada una de las dependencias; entre ellos el departamento Financiero quien es el responsable de custodiar los recursos financieros que se desembolsan para desarrollar los procesos de bienes y servicios, descuidando las normas de control interno que son la base esencial para realizar los proceso de pagos, por tal razón, los funcionarios de pre intervención son notificados por auditoría interna debido que realizan infracciones que pueden repercutir en sanciones o glosas. La entidad al momento de efectuar los pagos, los procesos son encaminados por diferentes dependencias como Control Previo, Presupuesto, Contabilidad, y Tesorería, donde se procede a analizar detalladamente los procedimientos precontractuales y contractuales que se realizan para verificar si los procesos se encuentran enmarcados de acuerdo a las normas de control y base legal como la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública, Código Orgánico, Organización, Territorial, Autonomía y Descentralización, Código de Trabajo Institucional, Código de Planificación y Finanzas Públicas, la Constitución de la República. La deficiente comunicación entre los administradores y el departamento financiero sobre los lineamientos que deben tener cada uno de los procesos de pagos, conlleva a devolver a las unidades administradoras las observaciones identificadas, siendo por ello, la falta de documentación o sustentación, para evidenciar las necesidades de adquisición de los productos o servicios efectuados. Además, el deficiente conocimiento de los administradores sobre las bases de las normas de control interno que debe contener cada proceso de pago retrasa la continuidad, esto ocasiona el despilfarro de recursos para corregir falencias notables en los procesos. 1.3. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN 1.3.1. Problema General ¿Cómo el Control Interno incide en el Manejo Operativo Financiero del GAD Municipal del Cantón de Santo Domingo año 2018-2019? 1.3.2. Problemas Derivados ▪ ¿De qué manera la débil planificación institucional influye en el desempeño del operativo financiero? ▪ ¿De qué manera la falta de aplicación de las normas de control interno en los procedimientos financieros afecta la operatividad institucional? ▪ ¿Cómo el débil cumplimiento de las metas institucionales incide en el rendimiento de las operaciones financieras? 1.4. DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA CAMPO: Control Interno ÁREA: Financiero LÍNEA: Emprendimiento, administración y desarrollo de empresas. LUGAR: Santo Domingo TIEMPO: Año 2018 – 2019. 1.5. OBJETIVOS 1.5.1. General Evaluar el control interno y su incidencia en el manejo operativo financiero del GAD municipal del Cantón de Santo Domingo, año 2018 - 2019. 1.5.2. Específico ▪ Analizar el cumplimiento de los procedimientos de pagos institucionales y su repercusión en las operaciones financieras. ▪ Evaluar el sistema de control interno en el manejo operativo financiero. ▪ Determinar indicadores de gestión y su relación con el cumplimiento de las metas y objetivos institucionales. 1.6. JUSTIFICACIÓN La presente investigación tiene como propósito contribuir con mecanismos para mejorar el sistema de control interno en los procedimientos que se realizan para efectuar los pagos a los proveedores y contratistas, del mismo modo, es una herramienta útil para el personal inmerso en el funcionamiento de los procesos financieros, quienes guiará a los jefes inmediatos para detectar falencias y puntos críticos mediante el cual permita tomar correctivos necesarios para evitar despilfarro monetario en la institución y esto no conlleve a observaciones por los entes de control público. Además, se tiene como finalidad fortalecer el ambiente laboral y la comunicación efectiva entre directivos y subordinados, para de esta manera evitar despilfarro de recursos humanos y materiales que retrasan la continuidad de los desembolsos financieros. Por otro lado, es necesario capacitar al equipo de pre-intervención capacitado sobre las normas y leyes vigentes para realizar un trabajo con eficiencia y ética profesional en la institución. CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN Los resultados que consigues serán directamente proporcionales al esfuerzo que aplicas. Denis Waitley. 2.1. FUNDAMENTACIÓN CONCEPTUAL 2.1.1. Finanzas Las finanzas tienen como propósito en una empresa el movimiento, administración del dinero, tomando en cuenta todos los riesgos que ello implica. El concepto de finanzas hace referencia a los análisis, técnicas y decisiones tomadas, en un determinado lapso de tiempo, por parte del estado, empresas o individuos particulares, para la utilización y gestión del dinero y otros activos. Esta es una rama de las ciencias económicas. (Raffino, 2017). Finanzas es el área de la economía que estudia el funcionamiento de los mercados de dinero y capitales, las instituciones que operan en ellos, las políticas de captación de recursos, el valor del dinero en el tiempo y el coste del capital. (Ecompresa, 2013). 2.1.2. Objetivo Financiero La función financiera, al igual que las demás funciones existentes en la empresa necesitan de un objetivo que marquen los criterios a seguir en la toma de decisiones de tipo financiero. No podemos ignorar que las empresas se ordenan hacia la consecución de un objetivo último, y ello nos lleva a admitir que el objetivo financiero de la empresa debe estar encauzado a la consecución del objetivo de la empresa. (Partal, Moreno, & Cano, 2013). 2.1.3. Finanzas Públicas Las finanzas públicas permiten gestionar las principales fuentes de recaudación de efectivo con el propósito que se desarrollen con efectividad la administración de la economía y la sociedad. Las finanzas públicas constituyen .la actividad económica del sector público, con su particular y característica estructura que convive con la economía de mercado, de la cual obtiene los recursos y a la cual le presta un marco de acción. Comprende los bienes, rentas y deudas que forman el activo y el pasivo de la Nación y todos los demás bienes y rentas cuya administración corresponde al Poder Nacional a través de las distintas instituciones creadas por el estado para tal fin. (Ecoempresa, 2013). Las finanzas públicas presentan herramientas indispensables para regular los ingresos y gastos de la organización, con la finalidad de realizar una gestión acorde a los recursos financieros de la nación. Las finanzas públicas se le mal estudio sobre como se manejan los recursos financieros del Estado. Esto involucra como el gobierno distribuye al gasto publico y como obtiene recursos a traves de los impuestos. Mas en especifico, son las finanzas públicas las que estudian proponen herramientas para regular los ingresos públicos, el gasto público los préstamos del gobierno tanto internos como externos y las tarifas de bienes y servicios de deterinados productos. (Tomalá, 2017). 2.1.4. Gestión Financiera La gestión financiera es un proceso que involucra los ingresos y egresos atribuibles a la realización del manejo racional del dinero en las organizaciones y, en consecuencia, la rentabilidad financiera generada por el mismo. Esto nos permite definir el objetivo básico de la gestión financiera desde los elementos: la generación de recursos e ingresos, incluyendo los aportados por los asociados: en segundo lugar, la eficiencia y eficacia o esfuerzos y exigencias en el control de los recursos financieros, para obtener niveles aceptables y satisfactorios en su manejo. (Sánchez, 2016). La gestión financiera es aquella disciplina que se ocupa de determinar el valor y tomar decisiones. La función primordial de las finanzas es asignar recursos, lo que incluye adquirirlos, invertirlos y administrarlos. La gestión financiera se encarga de analizar las decisiones y acciones que tienen que ver con los medios financieros necesarios en las tareas de dicha organización incluyendo su logro, utilización y control. (Córdoba, 2012). Una gestión financiera adecuada permite desarrollar una administración efectiva de los recursos y actividades que posee la organización, con el propósito de controlar el presupuesto y las finanzas propias. 2.1.5. Control Interno El control interno comprende el plan organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración. (Estupiñan, 2012). El control interno es un instrumento necesario para desarrollar los procedimientos y lineamientos acorde a los objetivos organizacionales. Pallerola & Monfort afirman que “El control interno se define como todos aquellos mecanismos de control que dispone una empresa para poder asegurar sus activos y resultados”. 2.1.6. Control Interno Financiero El control financiero es un elemento que nos permite identificar los procesos o actividades productivas y diagnosticar errores que conlleven a desarrollar herramientas de rentabilidad para la organización. Control financiero está relacionado con mayor precisión en la formulación, ejecución y evaluación del presupuesto, el endeudamiento público y la naturaleza de los ingresos y los gastos públicos. Sin embargo, en la actualidad, se le otorga una dimensión más amplia relacionándola con el control integral de la actividad administrativa, para determinar si la gestión económica-financiera de las instituciones públicas y de los funcionarios se ajusta a los principios de legalidad, economía, eficiencia y eficacia, como así lo recomiendan, además, las normas de auditoría internacional y los organismos que agrupan a nivel regional o mundial a las entidades superiores de control o fiscalización. (Granda, 2017). Control Interno Financiero es aquel que tiene consecuencias directas sobre el grado de confianza que pueda depositarse en los registros contable y en los estados financieros. Control Financiero es un marco mercantil, el enfoque de sisemas se considera usualente flujo de información por medio de una empresa. Por tanto, puede describirsele como una forma de enfocar los sistemas de información que concibe a la empresa comercial como entidad compuesta de varios sistemas y subsistemas independientes, los cuales suministran información administrativa oportuna y exacta que permita la adecuada toma de decisiones. (Rodriguez, 2012). 2.1.7. Control Interno Administrativo El control administrativo es responsable del diseño y establecimiento de sistemas que aseguren el cumplimiento de funciones y logro de objetivos, mediante el establecimiento de políticas, planes, procedimientos y programas que puedan tener un impacto significativo en la operación, y por ello debe determinarse si la organización los está cumpliendo. “El control administrativo constituye un control general que debe ejercerse para que una organización pueda alcanzar sus planes y objetivos. Es una preocupación universal de la administración”. (Rodriguez, 2012). Existen un solo sistema de control interno, el administrativo que es el plan de organización que adopta cada empresa, con sus correspondientes procedimientos y métodos operacionales y contables, para ayudar, mediante el establecimiento de un medio adecuado. (Estupiñan, 2012). 2.1.8. Control Interno Gubernamental El Control Interno Gubernamental comprende el conjunto de procedimientos que deben estar alineados a los procesos que desarrollan las direcciones, con el propósito de realizar controles correctivos al momento de efectuar los pagos. El control interno en el ámbito gubernamental comprende un conjunto de objetivos y componentes que se adecuan a las particularidades de las entidades públicas y, en cierta medida, difieren del enfoque establecido por el COSO. Así, el control interno gubernamental debe apoyar a la gerencia en la evaluación del logro de los objetivos políticos y sociales fijados por el Estado, dado que su misión es promover a través de sus acciones el desarrollo del país. (Fonseca, 2011). 2.1.9. Evaluación del Control Interno Es necesario que el auditor que evalué el control interno de una entidad con el propósito de que se tenga conocimiento de cómo se manejan los procedimientos dentro de la organización. “La evaluación del control interno es la impresión que se fija en la mente del auditor, con respecto a si el control interno es bueno o defectuoso, es decir, si permite o no el logro pleno de sus objetivos”. (Mendívil, 2010) El auditor confía en el control interno para reducir el primer riesgo y en sus pruebas de detalle y en sus otros procedimientos, para disminuir el segundo. El peso relativo atribuible a las respectivas fuentes de confianza son materiales, que deben decidirse de acuerdo con el criterio del contador público y según las circunstancias. (Estupiñan, 2012). Es necesario contar con el compromiso de la administración, para que esté dispuesta a entregar información íntegra, confiable y oportuna al auditor interno o externo. 2.1.10. Pruebas de Cumplimiento Las pruebas de cumplimiento son realizadas para medir el cumplimiento de las actividades, examinando los registros con las evidencias para su control respectivo. Son las que tienen como propósito comprobar la efectividad de un sistema de control, por lo tanto, se debe efectuar pruebas para indicar si el procedimiento de control se está ejecutando y pruebas de que la información sujeta al sistema de control es correcta. (Estupiñan, 2006). Pruebas de Cumplimiento son el instrumento mediante el cual el auditor evalúa el sistema de control interno de la institución auditada. Estas pruebas están encaminadas a comprobar. ▪ La existencia del control interno ▪ La eficacia del mismo ▪ Su continuidad durante todo el periodo. (de la Peña, 2011). 2.1.11. Prueba Sustantivas Las pruebas sustantivas tienen como objetivo comprobar la validez de los saldos que presentan las cuentas incluidas en los estados financieros. A su vez, estas pruebas se subdividen a su vez en: ▪ Pruebas sobre las transacciones: tienen por objeto comprobar. ▪ La existencia de los distintos elementos patrimoniales. ▪ El registro integro de todas las transacciones. ▪ La correcta valoración de los distintos elementos patrimoniales. (de la Peña, 2011). 2.1.12. Papeles de Trabajo Los papeles de trabajo son documentos donde constan las actividades, puntos críticos y elementos necesarios para realizar el informe final del auditor. Constituyen, por tanto, la base para la emisión del informe y su respaldo. “Los papeles de trabajo están formados por todos aquellos documentos de cualquier topo que el auditor crea necesario utilizar para desarrollar su trabajo y obtener la evidencia necesaria para emitir su informe”. (de la Peña, 2011). El borrador del informe de auditoría será preparado durante el desarrollo del examen y contendrá las referencias cruzadas específicas a los papales de trabajo, para facilitar la ubicación de los datos e información de soporte de los comentarios, conclusiones y recomendaciones. (Estupiñan, 2012). Por ello, es necesario reunir toda la información posible para sustentar y poseer bases para realizar los informes correspondientes. 2.1.13. La Evidencia Es la convicción razonable por parte del auditor de que las cifras contables incluidas en las cuentas anuales son el resultado de los acontecimientos económicos que realmente han ocurrido durante el periodo de tiempo al que se refiere aquellas, y que se encuentran debidamente soportados por el sistema de información contable. (de la Peña, 2011). 2.1.14. Entrevista La entrevista es fundamental en la obtención de información por parte del auditor. El entrevistar significa conocerse uno mismo y ser capaz de tratar con la gente efectiva ser capaz de hacer preguntas significativas y obtener respuestas igualmente significativas. (Estupiñan, 2012). 2.1.15. Presupuesto El presupuesto de una organización es indispensable para desarrollar sus actividades durante el año fiscal, por ello es necesario determinar los procesos que se van a efectuar con sus valores con el propósito de fijar el presupuesto anual. “Presupuestos es la expresión numérica de los planes y objetivos de la empresa para un período y el diseño de las estrategias necesarias para alcanzarlos”. (Cano, 2013). “El presupuesto es el cálculo anticipado de los ingresos y gastos de una empresa que debe estar de acuerdo con la planificación estratégica de esa y los objetivos fijadas en la misma”. (Carrasco & Pallerola, 2014). 2.1.16. Ejecución Presupuestaria La ejecución presupuestaria refleja los ingresos que recaudan la organización con el proposito de utilizarlos de forma eficiente en el manejo de los procesos y actividades que se van a ejecutar para el desarrollo y buen vivir de la sociedad, optimizando de la mejor manera los recursos financieros. El procedimiento de ejecución presupuestaria esta constituido por el conjunto de actos de carácter administrativo por el que se desarrollan las acciones y se satisfacen las obligaciones con cargo a las asignaciones presupuestarias reflejadas en el documento aprobado en el Parlamento. En cierta medida, el proceso de ejecución presupuestaria se encamina al pago de los gastos autorizados y ordenados, que se convierten en obligaciones para la Comunidad. (Martos, Navarro, & Gassó, 2006). Fase del ciclo presupuestario que comprende el conjunto de acciones destinadas a la utilización óptima del talento humano, y los recursos materiales y financieros asignados en el presupuesto con el propósito de obtener los bienes, servicios y obras en la cantidad, calidad y oportunidad previstos en el mismo. (Ministerio de Economia y Finanzas, 2016). 2.1.17. Planificación La planificación es un proceso mediante el cual la organización establece lineamientos y parámetros a seguir antes del inicio a un proyecto, con el fin de obtener los mejores resultados posibles. Una buena planificación debe estar estructurada y organizada de una manera amplia las actividades a desarrollarse para conseguir el fin propuesto. La planificación es un método de intervención para producir un cambio en el curso tendencial de los eventos. Por ello, cuando se la aplica a la conducción de la sociedad, está influida por las ideas que orientan tal sociedad y está limitada por las condiciones en que esta sociedad se desarrollo (Lira, 2006). Planificación es diseñar una hoja de ruta que permita construir un futuro deseado, que propenda al desarrollo para el Buen Vivir y la reducción de las desigualdades y brechas de género, étnico culturales, intergeneracionales, sociales y territoriales, previendos los recursos necesarios para el efecto. (SENPLADES, 2012). 2.1.18. Planificación Estrátegica La planificación estratégica tiene su origen tanto en la administración del desarrollo como en las escuelas de negocios. En relación con la administración, debe recordarse que las funciones administrativas según Henry Farol son planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar, razón por la que desde muy temprano la planificación del desarrollo se vinculó estrechamente con la administración del desarrollo. La planificación estratégica o management estratégico – como antes se mencionará – es una escuela que proviene principalmente del mundo privado. En estas escuelas, se sostiene que el entorno constituye a la organización y a su vez la organización genera entorno. De hecho, en el momento en que una organización deja de satisfacer necesidades del entorno empieza a desaparecer del ambiente competitivo. (Lira, 2006). La Planeación Estratégica es una herramienta de gestión que permite establecer el quehacer y el camino que deben recorrer las organizaciones para alcanzar las metas previstas, teniendo en cuenta los cambios y demandas que impone su entorno. En este sentido, es una herramienta fundamental para la toma de decisiones al interior de cualquier organización. (Roncancio, 2019). 2.1.19. Planificación Institucional La planificación institucional es el proceso a través del cual cada entidad establece, sobre la base de su situación actual, del contexto que la rodea, de las políticas nacionales, intersectoriales, sectoriales y territoriales, y de su rol y competencias, cómo debería actuar para brindar de forma efectiva y eficiente servicios y/o productos que le permitan garantizar derechos a través del cumplimiento de las políticas propuestas y sus correspondientes metas. (SENPLADES, 2012). 2.1.20. Indicadores Indicador la relación entre variables cuantitativas o cualitativas que permite observar la situación y tendencia de cambios generados en el objeto o fenómeno observado, en relación con los objetivos y metas previstas y los impactos esperados. (De Armas, 2008). Indicador mide el porcentaje de obras financiadas con recursos del fondo que están en operación. (Franklin, 2013). 2.1.21. Indicadores Financieros Los indicadores que aquí se incorporan son los que tradicionalmente emplean las organizaciones para apoyar la evaluación cuantitativa de los hallazgos obtenidos durante una auditoria, los cuales sirven para determinar las relaciones y tendencias de los hechos. (Franklin, 2013). 2.1.22. Indicadores de Gestión Medios instrumentos o mecanismos para evaluar hasta qué punto o en qué medida se están logrando los objetivos estratégicos. Representan una unidad de medida gerencial que permite evaluar el desempeño de una organización frente a sus metas, objetivos y responsabilidades con los grupos de referencia. (Joanna, 2012). El fin primordial de emplear indicadores en el proceso administrativo es poder evaluar en términos cualitativos y cuantitativos el cumplimiento puntual de sus etapas y su propósito estratégico, a partir de la revisión de sus funciones. (Franklin, 2013). 2.2. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA 2.2.1. Objetivos de Control Interno Cada entidad fija su misión estableciendo los objetivos que espera alcanzar y las estrategias para conseguirlos. Los objetivos pueden ser para la entidad, como un todo o específicos para las actividades dentro de la entidad. Los objetivos se ubican dentro de tres categorías. ▪ Operaciones, relacionadas con el uso efectivo y eficiente de los recursos de la entidad. ▪ Información financiera, relacionada con la preparación de estados financieros públicos confiables. ▪ Cumplimiento, relacionado con el cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables. (Mantilla, 2012). Los objetivos del control interno recaen en tres categorías que se encuentran ligados a su vez a los objetivos estratégicos de la empresa: ▪ Operaciones: relativo al efectivo y eficiente uso de los recursos de la entidad. ▪ Información financiera: relativo a la preparación y divulgación de estados financiero-confiables. ▪ Cumplimiento: relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables. (Blanco, 2012). 2.2.2. Componentes del COSO EL control interno está conformado por cinco componentes, donde se realizan de acuerdo con la administración y estrategias institucionales. A continuación, se detalla los componentes del marco COSO I: Ambientes de Control: La esencia de cualquier negocio es su gente – sus atributos individuales incluyendo la integridad, los valores éticos, la competencia y el ambiente en que ella opera. La gente es el motor que dirige la entidad y el fundamento sobre el cual todas las cosas descansan. Valoración de Riesgos: La entidad debe ser consciente de los riesgos y enfrentarlos, debe señalar objetivos integrados con ventas, producción, mercadeo, finanzas y otras actividades de manera que opere concertadamente. También debe establecer mecanismos para identificar, analizar y administrar los riesgos relacionados. Actividades de Control: Se debe establecer y ejecutar políticas y procedimientos para ayudar a asegurar que se están aplicando efectivamente las acciones identificadas por la administración como necesarias para manejar los riesgos en la consecución de los objetivos de la entidad. Información y Comunicación: Los sistemas de información y comunicación se interrelacionan. Ayudan al personal de la entidad a capturar e intercambiar la información necesaria para conducir, administrar y controlar las operaciones. Monitoreo: Debe monitorearse el proceso total, y considerarse como necesario hacer modificaciones De esta manera el sistema puede reaccionar dinámicamente, cambiando a medida que las condiciones lo justifiquen. (Mantilla, 2012). 2.2.3. Elementos del Control Interno La clasificación se enfoque bajo los elementos de control interno de la organización, sistemas y procedimientos, personal y supervisión. Elemento de Organización: Un plan lógico y claro de las funciones organizacionales que establezca líneas claras de autoridad y responsabilidad para las unidades de la organización y para los empleados, y que segregue las funciones de registro y custodia. Elementos, sistemas y procedimientos: Un sistema adecuado para la autorización de transacciones y procedimientos seguros para registrar sus resultados en términos financieros. Elementos de personal: ▪ Prácticas sanas y seguras para la ejecución de las funciones y obligaciones de cada unidad de personas, dentro de la organización. ▪ Personal, en todos los niveles con la aptitud, capacitación y experiencia requeridas para cumplir sus obligaciones satisfactoriamente. Elementos de supervisión: Una efectiva unidad de auditoría independiente, hasta donde sea posible y factible, de las operaciones examinadas o procedimientos de autocontrol en las dependencias administrativas y de apoyo logístico. (Estupiñan, 2006). 2.2.4. Métodos de Evaluación del Control Interno Los métodos de Evaluación del sistema de control interno son tres que a continuación se detalla: Método de cuestionario: Este método consiste en diseñar cuestionarios con base en preguntas que deben ser contestadas por los funcionarios y personal responsable de las distintas áreas de la empresa bajo examen. Las preguntas son formuladas de tal forma que la respuesta afirmativa indique un punto óptimo en el sistema de control interno y una respuesta negativa indique una debilidad o un aspecto no muy confiable. Método narrativo o descriptivo: Es la descripción detallada de los procedimientos más importante y las características del sistema de control interno para las distintas áreas clasificadas por actividades, departamentos, funcionarios y empleados, mencionando los registro y formularios que intervienen en el sistema. Método gráfico o diagramas de flujo: Este método consiste en describir objetivamente la estructura orgánica de las áreas con la auditoria, así como los procedimientos a través de sus distintos departamentos y actividades. En la descripción de los procedimientos, el audito utiliza símbolos convencionales y explicaciones que den una idea completa de los procedimientos de la empresa. (Estupiñan, 2012). 2.2.5. Tipos de Controles Controles Detectivos: Diseño para detectar hechos indeseables, detecta la manifestación ocurrencia de un hecho. Las principales características: ▪ Detienen el proceso o aíslan las causas del riesgo o las registran. ▪ Ejercen una función de vigilancia ▪ Actúan cuando se evaden los preventivos. Controles Preventivos: Diseñado para prevenir resultados indeseables, reducen la posibilidad de que se detecte. Las principales características: ▪ Están incorporados en los procesos de forma imperceptible. ▪ Pasivos construidos dentro del sistema inconsciente. ▪ Guías que evitan que exista las causas. Controles Correctivos: Diseñado para corregir efectos de un hecho indeseable, corrigen las causas del riesgo que se detectan. Las principales características: ▪ Es el complemento del detectivo al originar una acción luego de la alarma. ▪ Corrigen la evasión o falta de los preventivos. ▪ Ayuda a la investigación y corrección de causas. (Estupiñan, 2012). 2.2.6. Objetivos Financieros ▪ Maximizar la rentabilidad de la inversiòn. ▪ Generar mayor valor agregado por empleado. ▪ Elevar el nivel de satisfacciòn para los clientes y consumidores. ▪ Incrementar la participaciòn en el mercado. (Córdoba, 2012). 2.2.7. Ventajas del Sistema Presupuestal ▪ Motiva a la gerencia a definir los objetivos de la organización y las estrategias para alcanzarlos. ▪ Cuando se explica su filosofía, importancia y ventas, se incrementa la participación en todos los niveles de la organización. ▪ Permite integrar todas las áreas y lograr armónicamente el objetivo general de la empresa. ▪ Facilita el control administrativo ▪ Permite mayor efectividad y eficiencia en el manejo de las operaciones de la empresa. ▪ Permite el desarrollo del proceso administrativo. (Cano, 2013) 2.2.8. Planificación Institucional El proceso de planificación institucional permitirá a cada entidad: ▪ Lograr coherencia y racionalidad de las acciones, a través del enlace entre las políticas nacional y sectorial, y los medios propuestos para alcanzarlos. ▪ Enfrentar los principales problemas, proporcionando un marco útil para tomar decisiones en forma coordinada. ▪ Introducir nuevas y mejores formas del quehacer público, a través del reconocimiento de las competencias y responsabilidades de cada entidad. ▪ Ubicar un mecanismo al más alto nivel para la sostenibilidad de los enfoques transversales. ▪ Mejorar su desempeño a través del establecimiento de un sistema de seguimiento permanente. (SENPLADES, 2012). 2.2.9. Ciclo de la Planificación El ciclo de la planificación comprende tres fases: la formulación, la implementación y el seguimiento y evaluación: Formulación del plan: Este proceso contempla el diagnóstico y análisis de la realidad en la que opera la entidad y la propuesta de acciones orientadas a modificar el entorno y solucionar los problemas y necesidades identificados. Implementación del plan: Es la ejecución de las acciones propuestas en el plan conforme a la programación plurianual y anual elaboradas. Seguimiento y Evaluación: Consiste en la verificación oportuna del cumplimiento de las acciones programadas y el análisis de los resultados obtenidos a fin de conocer si el plan, los objetivos y los resultados se corresponden con las necesidades identificadas en la fase de diagnóstico y con la misión de la institución. (SENPLADES, 2012). 2.2.10. Tipos de Indicadores Se debe saber discernir entre indicadores de cumplimiento, evaluación de eficiencia de eficacia e indicadores de gestión. Indicadores de cumplimiento: con base en que el cumplimiento tiene que ver con la conclusión de una tarea. Los indicadores de cumplimiento están relacionados con las razones que indican el grado de consecución de tareas y/o trabajos. Indicadores de evaluación: La evaluación tiene que ver con el rendimiento que se obtiene razones y/o los métodos que ayudan a identificar nuestras fortalezas debilidades y oportunidades de mejora. Indicadores de eficiencia: Teniendo en cuenta que eficiencia tiene que ver con la actitud y la capacidad para llevar a cabo un trabajo o una tarea con el mínimo de recursos. Los indicadores de eficiencia están relacionados con las razones que indican los recursos invertidos en la consecución de tareas y/o trabajos. Indicadores de eficacia: Eficaz tiene que ver cómo hacer efectivo un intento o propósito. Los indicadores de eficacia están relacionados con las razones que indican capacidad o acierto en la consecución de tareas y/o trabajos. Indicadores de gestión: Teniendo en cuenta que gestión tiene que ver con administrar y/o establecer acciones concretas para hacer realidad las tareas y/o trabajos programados y planificados. Los indicadores de gestión están relacionados con las razones que permiten administrar realmente un proceso. (De Armas, 2008). 2.2.11. Riesgos de Auditoría Es el riesgo que resulta de que los estados contables contengan errores y omisiones significativas en su conjunto, no detectados o evitados por los sisteas de ocntrol de la entidad ni por el propio proceso de auditoría. El riesgo global de auditoría cabe descoponerlo en: Riesgo Inherente: Es el riesgo de que ocurran errores significativos en la información contable, independientemente de la existencia de los sistemas de control Riesgo de Control: Es el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga, detecte o corrija dichos errores. Este tipo de riesgo se evalúa mediante el conocimiento y comprobación, a través de pruebas de cumplimiento, del sistema de control interno. Riesgo de Detección: Es el riesgo de que un error u omisión significativo existente no sea detectado, por últio por el propio proceso de auditoría. El nivel de riesgo de no detección está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría. (De la Peña, 2011). 2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL 2.3.1. Normas de Control Interno para las Entidades, Organismos del Sector Público y de las Personas Jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos. Administración Financiero – Presupuesto 402-01 Responsabilidad del Control La máxima autoridad de una entidad, u organismo del sector público, dispondrá a los responsables de las unidades inherentes a la materia, el diseño de los controles que se aplicarán para asegurar el cumplimiento de las fases del ciclo presupuestario en base de las disposiciones legales, reglamentarias y políticas gubernamentales, sectoriales e institucionales, que regulan las actividades del presupuesto y alcanzar los resultados previstos. 402-02 Control previo al compromiso Se denomina control previo, al conjunto de procedimientos y acciones que adoptan los niveles directivos de las entidades, antes de tomar decisiones, para precautelar la correcta administración del talento humano, financieros y materiales. 402-03 Control previo al devengado Previa a la aceptación de una obligación, o al reconocimiento de un derecho, como resultado de la recepción de bienes, servicios u obras, la venta de bienes o servicios u otros conceptos de ingresos, as servidoras y servidores encargados del control. 402-04 Control de la evaluación en la ejecución del presupuesto por resultados La evaluación presupuestaria es una herramienta importante para la gestión de las entidades del sector público, por cuanto determina sus resultados mediante el análisis y medición de los avances físicos y financieros obtenidos. (Contraloria General del Estado, 2014) 2.3.2. Norma Internacional de Auditoria NIA 400.- Evaluación del Riesgo y Control Interno a. Riesgo Inherente Sistemas de contabilidad y de control interno Los controles internos relacionados con el sistema de contabilidad están dirigidos a lograr objetivos como: Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización general o específica de la administración. Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados en el monto correcto, en las cuentas apropiadas y en el periodo contable apropiado, a modo de permitir la preparación de los estados financieros de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificado. El acceso a activos y registros es permitido sólo de acuerdo con la autorización de la administración. Los activos registrados son comparados con los activos existentes a intervalos razonables y se toma la acción apropiada respecto de cualquiera diferencia. b. Riesgo de Control Las pruebas de control se desarrollan para obtener evidencia de auditoría sobre la efectividad de: El diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno, es decir, si están diseñados adecuadamente para prevenir o detectar y corregir representaciones erróneas de importancia relativa; y la operación de los controles internos a lo largo del periodo. Algunos de los procedimientos para obtener la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno pueden no haber sido específicamente planeados como pruebas de control, pero pueden proporcionar evidencia de auditoría sobre la efectividad del diseño y operación de los controles internos relevantes a ciertas aseveraciones y, consecuentemente, servir como pruebas de control. c. Riesgo de Detección El auditor debería considerar los niveles evaluados de riesgos inherentes y de control al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos requeridos para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptable. A este respecto, el auditor consideraría: La naturaleza de los procedimientos sustantivos, por ejemplo, usar pruebas dirigidas hacia partes independientes fuera de la entidad y no pruebas dirigidas hacia partes o documentación dentro de la entidad, o usar pruebas de detalles para un objetivo particular de auditoría además de procedimientos analíticos; La oportunidad de procedimientos sustantivos, por ejemplo, desempeñándolos al fin del periodo y no en una fecha anterior; y El alcance de los procedimientos sustantivos, por ejemplo, usar un tamaño mayor de muestra. (Colegio de Contadores Públicos del Guayas, 2010). 2.3.3. Norma Ecuatoriana de Auditoría NEA 10.- Evaluación de Riesgo y Control Interno El Colegio de Contadores Bachilleres y Públicos del Guayas (2010) establece que la NEA 10 comprende la siguiente temática. Introducción El propósito de esta Norma Ecuatoriana de Auditoría (NEA) es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgos de control y riesgo de detección. El auditor deberá obtener una comprensión suficiente de los sistemas de contabilidad y de control interno para planificar la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo. a. Riesgo de Auditoría “Riesgo de auditoría” significa el riesgo de que el auditor de una opinión no apropiado cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante. El riesgo de auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgos de control y riesgo de detección. b. Riesgo Inherente Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una exposición errónea que pudiera ser de carácter significativo, individualmente o cuando se agrega con exposiciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados. c. Riesgo de Control Es el riesgo de que una exposición errónea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que individualmente pudiera ser de carácter significativo o cuando se agrega con exposiciones erróneas en otros saldos o clases, no sea evitado o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno. d. Riesgo de Detección Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una exposición errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría ser de carácter significativo, individualmente o cuando se agrega con exposiciones erróneas en otros saldos o clases. (Colegio de Contadores Bachilleres y Públicos del Guayas, 2010). 2.3.4. Código Orgánico Organización Territorial Autonomía Descentralización (COOTAD). Título III.- Gobiernos Autónomos Descentralizados Art. 28.- Gobiernos autónomos descentralizados. - Cada circunscripción territorial tendrá un gobierno autónomo descentralizado para la promoción del desarrollo y la garantía del buen vivir, a través del ejercicio de sus competencias. Estará integrado por ciudadanos electos democráticamente quienes ejercerán su representación política. Constituyen gobiernos autónomos descentralizados: ▪ Los de las regiones; ▪ Los de la provincia; ▪ Los de los cantones o distritos metropolitanos; y, ▪ Los de las parroquias rurales. Sección Primera Administración Financiera Art. 339.- La unidad financiera. - En cada gobierno regional, provincial y municipal habrá una unidad financiera encargada de cumplir funciones en materia de recursos económicos y presupuesto. La unidad financiera se conformará, en cada caso, en atención a la complejidad y volumen de las actividades que a la administración le compete desarrollar en este ramo y de acuerdo con el monto de los ingresos anuales de cada gobierno autónomo descentralizado. Su estructura, dependencias, funciones y atribuciones estarán definidas en los reglamentos respectivos. Art. 340.- Deberes y atribuciones de la máxima autoridad financiera. - Son deberes y atribuciones de la máxima autoridad financiera las que se deriven de las funciones que a la dependencia bajo su dirección le compete, las que se señalan en este Código, y resolver los reclamos que se originen de ellos. Tendrá además las atribuciones derivadas del ejercicio de la gestión tributaria, incluida la facultad sancionadora, de conformidad con lo previsto en la ley. Art. 341.- Pre intervención. - La pre intervención o control interno es facultada de la máxima autoridad financiera y, dentro de ella, específicamente le corresponde ▪ Verificar la legitimidad de las órdenes de pago, las peticiones de fondos y el pago de los créditos que se requiere al gobierno autónomo descentralizado; ▪ Vigilar la ejecución contable del presupuesto y observar todo acto, contrato o registro contable que no se encuentre conforme a las normas legales y a la técnica contable; ▪ Objetar las órdenes de pago que encontrare ilegales o contrarias a las disposiciones reglamentarias o presupuestarias; y ▪ Analizar los partes diarios de caja y enmendarlos si estuvieren equivocados y controlar la marcha de tesorería de las empresas públicas de los gobiernos autónomos descentralizados. Art. 343.- Tesorero. - En cada gobierno regional, provincial, metropolitano y municipal habrá un tesorero que será designado por el ejecutivo de cada gobierno, cumpliendo los requisitos establecidos en la ley. El tesorero será responsable ante la máxima autoridad financiera del cumplimiento de sus deberes y atribuciones, los cuales se determinarán en el reglamento respectivo aprobado por cada gobierno autónomo descentralizado. Art. 345.- Procedimiento de pago. - El tesorero deberá efectuar los pagos de conformidad con las órdenes que recibiere de la autoridad competente. Si encontrare que una orden de pago es ilegal o que está en contra de lo que dispone el presupuesto, o la juzgare equivocada, deberá observarla dentro del plazo de veinticuatro horas ante la máxima autoridad financiera, y lo que esta resuelva deberá ser acatado y cumplido por el tesorero, excepto en las juntas parroquiales rurales en las que deberá poner en conocimiento de la presidencia de la junta. (Asamblea Nacional de Ecuador, 2010). 2.3.5. Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas SECCIÓN IV Ejecución Presupuestaria Art. 115.- Certificación Presupuestaria. - Ninguna entidad u organismo podrán contraer compromisos, celebrar contratos, ni autorizar o contraer obligaciones, sin la emisión de la respectiva certificación presupuestaria. Art. 178.- Sanciones por comprometer recursos públicos sin certificación presupuestaria. - Ninguna entidad u organismo público podrán contraer compromisos, celebrar contratos ni autorizar o contraer obligaciones, sin que conste la respectiva certificación presupuestaria. Los funcionarios responsables que hubieren contraído compromisos, celebrado contratos o autorizado o contraído obligaciones sin que conste la respectiva certificación presupuestaria serán destituidos del puesto y serán responsables personal y pecuniariamente. (Asamblea Nacional del Ecuador, 2010). 2.3.6. Ley Orgánica del Sistema de Contratación Pública Art. 24.- Presupuesto. - Las entidades previamente a la convocatoria, deberán certificar la disponibilidad presupuestaria y la existencia presente o futura de recursos suficientes para cubrir las obligaciones derivadas de la contratación. El reglamento establecerá las formas en que se conferirán las certificaciones o los mecanismos electrónicos para la verificación a que se refiere el inciso anterior. (Asamblea Nacional del Ecuador, 2017). 2.3.7. Reglamento a la Ley Orgánica del Sistema de Contratación Pública CAPITULO I - Normas Comunes A Todos Los Procedimientos De Contratación Pública SECCIÓN III Sobre la Contratación para la Ejecución de Obras, Adquisición de Bienes y Prestación de Servicios Art. 27.- Certificación de disponibilidad de fondos. - De conformidad con lo dispuesto en el artículo 24 de la Ley, para iniciar un proceso de contratación se requiere certificar la disponibilidad presupuestaria y la existencia presente o futura de recursos suficientes para cubrir las obligaciones derivadas de la contratación. Para cubrir la totalidad del proyecto o para complementar una parte del mismo, se admite la posibilidad de que se presenten propuestas de financiamiento otorgado por los propios oferentes, o por inversionistas, organizaciones estatales, u organismos e instituciones financieras o crediticias; situación que deberá constatar de forma expresa en los pliegos. En dicho caso, el financiamiento ofrecido será uno de los aspectos a evaluar y calificar dentro de la determinación del mejor costo previsto en la Ley, de acuerdo a los parámetros que se señalan en los pliegos. En cualquiera de los casos previstos, se deberá emitir la certificación sobre la disponibilidad presupuestaria y la existencia presente o futura de los recursos suficientes para cubrir las obligaciones derivadas de las contrataciones que constan en el Plan Anual de Contrataciones, cuya responsabilidad le corresponden al Director Financiero de la entidad contratante o a quien haga sus veces. La certificación incluirá la información relacionada con las partidas presupuestarias o los fondos a los que se aplicarán el gasto y, se conferirá por medios electrónicos de manera preferente, y de no ser esto posible, se emitirá por medios físicos. (Asamblea Nacional del Ecuador, 2017). CAPÍTULO III METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN No decir sino lo necesario, a quienes es necesario y cuando es necesario. Cardenal de Richelieu. 3.1. TIPOS DE INVESTIGACIÓN La presente investigación de carácter cuali-cuantitativo, requirió de las siguientes investigaciones a desarrollarse: 3.1.1. Investigación Descriptiva La investigación descriptiva es uno de los métodos que se utilizó para describir el comportamiento de las variables, población o situación en particular. Además, se analizó con amplitud y precisión, el nivel de desempeño que presentan los colaboradores de las áreas operativas en cuanto a los indicadores asignados para validar el cumplimiento descrito en las teorías del COSO I. 3.1.2. Investigación Exploratoria La investigación exploratoria es una técnica flexible que permitió recopilar, indagar la mayor parte de la información básica para desarrollar y ejecutar al tema de estudio, esto conlleva al investigador a profundizar la información recopilada. 3.2. MÉTODOS UTILIZADOS EN LA INVESTIGACIÓN 3.2.1. Método Inductivo La presente investigación empleó el método inductivo, ya que permitió determinar conclusiones generales, partiendo de una base de conceptos y teorías particulares, acordes al Control Interno, además se consideraron indicadores los cuales permitieron observar los problemas que tiene el departamento financiero logrando generalizar los resultados de la misma. 3.2.2. Método Deductivo El método deductivo permitió fundamentar las teorías y conceptos relacionados con el objeto de estudio, la cual se aplicó después de obtener toda la información necesaria, para posteriormente concluir los casos particulares sobre la valoración de los estándares de calidad en los que se fundamenta los hallazgos de la investigación. 3.2.3. Método Histórico – Lógico Esta metodología ayudó a recopilar información del periodo anterior, con la finalidad de verificar los problemas a profundidad, que sirvió de base para mejorar de manera razonable el cumplimiento de los planes y programas, apoyado en datos anteriores proporcionados por el personal del área financiera. 3.2.4. Método Estadístico El método estadístico es un proceso de obtención, representación, análisis, interpretación y proyección de las variables de un estudio de investigación donde permite comprender la realidad del objeto de estudio y optimizar la toma de decisiones. 3.3. CONSTRUCCIÓN METODOLÓGICA DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN La presente investigación basada en el diagnóstico al interior de la Dirección Financiera del GAD Municipal del Cantón de Santo Domingo, se requirió de literatura especializada para fortalecer los hallazgos del objeto de estudio. Las variables del tema desarrollado estructuran una secuencia metodológica de investigación que se fundamentó el involucramiento de los expertos en el sistema de control interno financiero y su incidencia en el manejo operativo de los requerimientos de la institución, año 2018. 3.3.1. Población y Muestra • Población Para la investigación se tomó el GAD Municipal del Cantón de Santo Domingo, como población siendo las áreas involucradas en los procesos y el equipo interno de la Dirección Financiera la población Tabla 1. Población de Áreas Involucradas del GAD Municipal de Santo Domingo Detalle Cantidad Director Compras Públicas 1 Director de Obras Públicas 1 Director de Fiscalización 1 Director de Desarrollo Económico 1 Director de Planificación 1 Director Administrativo 1 Director Financiero 1 Subdirector de Contabilidad 1 Subdirector de Presupuesto 1 Subdirector de Tesorería 1 Equipo Interno Financiero 24 TOTAL 34 Nota. Fuente. GAD Municipal de Santo Domingo. • Muestra La muestra se aplicó a los jefes departamentales y por ser una población finita se aplicó la investigación al 100%. 3.3.2. Técnicas de Investigación Para la presente investigación se aplicó técnicas fundamentales para la recopilación de la información, pues depende de ello la confiabilidad y validez del estudio, para ello las técnicas que se desarrollaron son las siguientes: Observación Para el presente estudio se aplicó la observación que es la técnica donde se enfrenta a la realidad de manera inmediata, además la captación de los acontecimientos del entorno de la investigación, por ello delimitar la información es fundamental para identificar los puntos relevantes necesarios para desarrollar el estudio. Entrevista La técnica de la entrevista está orientado a tener contacto directo con los involucrados, esto permitió obtener información general y relevante para el desarrollo del estudio, por ello se dirigió al Director Financiero con la finalidad de entender los procesos y así identificar los puntos críticos de la problemática. Cuestionario La técnica del cuestionario se aplicó a los 24 colaboradores internos involucradas en los procesos de la Unidad Financiera. Esta técnica se desarrolló con los procedimientos principales para evaluar las operaciones de pago de bienes y servicios. 3.3.3. Instrumentos de la Investigación Los mecanismos que se utilizó para recopilar, filtrar y registrar la información para determinar la problemática del estudio de la investigación son las siguientes: Cuestionario Este instrumento es fundamental para formular preguntas de interés al tema de estudio y así determinar los puntos críticos que se obtiene al momento de tabular e interpretar los resultados. Guía de Observación Permitió registrar de manera adecuada y oportuna toda la información pertinente, diseñando un modelo de guía personalizado donde se agreguen todos los hechos relevantes identificados mediante la observación para tener reportes para el desarrollo de la investigación. Guías de Revisión de Documentos y Datos Se obtuvo por medio de las fuentes de información a través de datos organizados encontrados en las diferentes teorías y conceptos de autores reconocidos en las áreas de Control Interno, Financiero, Presupuesto, Contabilidad y Tesorería. 3.4. PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS A partir de la toma de datos que evidenciaron el desarrollo de la investigación se procedió al procesamiento, discusión y análisis de los datos obtenidos en la medición, verificación y valoración de los objetivos de la investigación. 3.5. ELABORACIÓN DEL MARCO TEÓRICO Se relaciona básicamente en el desarrollo de las fuentes de información necesarias para realizar el marco teórico donde se recopiló mediante libros, revistas científicas, ensayos, tesis, libros on line, metodología de los tutores y toda aquella fuente que se relacione con el problema de investigación. Se define que la presente investigación se enfoca en el control interno FINANCIERO y su incidencia en el manejo operativo de los requerimientos del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Santo Domingo, año 2018 - 2019; por lo cual es necesario interpretar y analizar cada una de las variables que forman parte del tema del control interno de la institución. Una vez que se logró plantear la problemática, además de identificar los factores de mayor riesgo y variables principales en la investigación, es necesario que se establezca los elementos para recopilar los marcos teórico, conceptual y legal; donde se recopilo literatura esencial que sirvió de base para el desarrollo y ejecución de la construcción del problema de investigación. 3.6. RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN Se recopiló la información por medio de entrevista al director y cuestionario a los colaboradores de la Unidad Financiera del GAD Municipal del Cantón de Santo Domingo; de igual manera, se realizó un análisis e interpretación de los resultados con la finalidad de encontrar los puntos críticos del problema de la investigación. Por otra parte, de gran importancia al momento de realizar las entrevistas, se verificó las preguntas de tal manera que estuviesen efectuadas de forma concisa y generalizadas para recopilar toda la información posible; además, fueron descritas en narrativas con la finalidad de que estás sean interpretadas para tomar las mejores decisiones. Cabe indicar que los instrumentos que se utilizaron para la investigación son las siguientes. ▪ El cuestionario donde fue aplicado al personal de la unidad financiera y áreas involucradas en los procesos quienes directamente son responsables de los requerimientos de los bienes, servicios, obras y consultorías de los procesos de pago. ▪ La entrevista fue aplicada al Director Financiero, quien es el responsable de todo el departamento y precautela los recursos financieros de la institución. ▪ La observación fue aplicada a todos los elementos y factores que conformen la investigación. CAPÍTULO IV RESULTADOS Y DISCUSIÓN La educación es el principal vestido para la fiesta de la vida. Carolina Herrera. 4.1. NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LOS PROCESOS EN EL MANEJO DE LOS PAGOS INSTITUCIONALES. Para valorar el cumplimiento de los procesos en relación con los pagos institucionales y dar cumplimiento al primer objetivo se aplicó entrevista dirigida al Director Financiero el Ing. Geovanny Garófalo Velasco con el propósito de identificar los principales problemas que dificultan la eficiencia y eficacia en el manejo operativo y de los procedimientos previos al pago, seguidamente se procedió a analizar la entrevista efectuada. Consecutivamente, se diseñó flujograma de los procedimientos que se desarrollan previos a los pagos que desembolsa la institución juntamente con la narrativa describiendo la estructura organizacional de la unidad financiera e identificando los puntos críticos y falencias, que causan deficiencia en el sistema de control interno. ENTREVISTA AL DIRECTOR FINANCIERO DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTÓN DE SANTO DOMINGO Dirigido a: Ing. Geovanny Garófalo Velasco Cargo: Director Financiero Fecha de la entrevista: 20 de enero del 2020 Objetivo: La presente entrevista tiene como fin conocer el criterio personal y profesional respecto a la gestión financiera, el cumplimiento de sus planes, programas y el sistema de control interno que se maneja, y sobre la aplicación del marco integrado COSO I. Tabla 2. Entrevista Director Financiero N° PREGUNTAS RESPUESTAS ANÁLISIS 1 ¿La entidad cuenta con una estructura organizacional definida? La institución posee una estructura organizada, las direcciones municipales tienen sus competencias establecidas en el Estatuto Orgánico de Procesos del GADMSD, mediante el cual buscan un solo propósito el bienestar institucional y de la ciudadanía. Sin embargo, las competencias y actividades descritas en el Estatuto no se encuentran actualizadas. Las competencias establecidas en el Estatuto Orgánico de Procesos se encuentran desactualizadas debido a la falta de aplicación de los requerimientos de la necesidad institucional. 2 ¿Cuáles son las principales funciones que cumple usted en la Dirección Financiera? Algunas de las funciones que desempeño como Director Financiero son gestionar las finanzas y precautelar los recursos públicos con el propósito que sean devengados de acuerdo con las normas de control interno y necesidades institucionales, juntamente con el equipo de trabajo que conformamos la Dirección Financiera como control previo, presupuesto, contabilidad, tesorería, rentas y recaudación. Quienes son las áreas responsables de ejecutar los pagos institucionales. Las funciones como jefe inmediato le han permitido adquirir experiencia, sin embargo, la unidad financiera tiene como objetivo salvaguardar los recursos públicos y gestionar estos mismos para obras en beneficio de la población. 3 ¿Posee usted experiencia para realizar las competencias en su cargo como jefe de la unidad de trabajo? Actualmente como Director Financiero encargado me encuentro realizando las actividades hasta que la máxima autoridad designe a un Director Principal para el departamento. Desempeño mis labores desde hace 26 años en la Municipalidad de Santo Domingo, desempeñando el cargo de Analista Senior de Presupuesto, consideró que la experiencia que he adquirido en el trascurso de estos años, han sido vitales para conocer el manejo y funcionamiento del entorno financiero y económico de la institución; por tal motivo le han Desde la experiencia que posee en la institución han sido de vital importancia para desempeñar los roles actuales como jefe del área Financiera, debido servido para desempeñar sus funciones como jefe inmediato, poder asesorar a la máxima autoridad en la toma de decisiones financieras. 4 ¿Qué normativas son aplicadas en la Dirección Financiera? Las normativas que son utilizadas para realizar los controles previos son normativas, resoluciones, reglamentos y leyes de acuerdo al objeto de contrato de los procesos institucionales además teniendo como principal ente regulador de control Auditoría Interna y Contraloría General del Estado; es importante que los procesos para el pago estén alineados a las normas de control y demás leyes. Cabe añadir que las leyes que se rigen en el país están constantemente actualizándose por ende es importante capacitar tanto a la Unidad Financiera, como las unidades técnicas de la institución. La razonabilidad de los procesos financieros deben ser efectuados por los profesionales de la unidad financiera como de las unidades técnicas de la institución con la finalidad de cumplir con la normativa en cada proceso previo al pago. 5 ¿Considera usted que el personal existente en la institución conoce y aplica las normativas y resoluciones emitidas por la máxima autoridad? Sobre las resoluciones, circulares y leyes emitidas por la máxima autoridad son puestas en conocimiento tardío a la Unidad Financiera, sin embargo, aplicar estas normativas es complicado, debido a la cantidad de procesos que ingresan a la dependencia para su procedimiento de pago, esto causa, mala aplicación de las normativas en los procesos. Las normativas y, resoluciones emitidas por la máxima autoridad para la aplicación en los procesos en la unidad financiera no son enviadas de forma inmediata después de sus suscripciones para la respectiva aplicación de las mismas, además no se socializa con la unidad involucrada para conocer los procedimientos que se deben ejecutar para el tipo de proceso de pago. 6 ¿EL GAD Municipal posee herramientas o técnicas para diagnosticar necesidades del personal administrativo y niveles directivos? El personal que posee la Unidad Financiera son colaboradores en su mayor parte con nombramiento permanente, sin embargo, se tiene personal provisional con aptitudes de aprender y desarrollar sus habilidades en cumplimiento de sus funciones. Las herramientas para diagnosticar necesidades de personal son muy pocas en las instituciones, debido que no existe alguna matriz de requerimientos de personal de acuerdo a los perfiles profesionales. Cabe añadir que la Unidad Financiera se está desmantelando de colaborares y la afluencia de procesos de pago no permite una revisión y control previo con el tiempo previsto, por tal razón es necesario contar con personal profesional que posea las habilidades y destrezas para el desarrollo de los procesos. Además de la complejidad y control permanente por parte de los entes de control; los funcionarios evitan trabajar en esta dependencia, pues el estrés, fatiga y horario de trabajo impide el ambiente laboral idóneo para desarrollar sus actividades. La institución a través de la Unidad de Talento Humano no cuenta en la actualidad con herramientas o técnicas para diagnosticar necesidades de personal en las unidades administrativas. 7 ¿Posee la institución manual de funciones aprobado por la máxima autoridad en las que se detallan las actividades del puesto de trabajo de todas las áreas municipales? El GAD municipal posee un Estatuto Orgánico de Gestión Organizacional por Procesos del GADMSD, donde se establece las competencias y actividades de las áreas municipales, sin embargo, algunas actividades no conciernen con las funciones actuales que se desempeñan en algunas áreas. Por ello es importante revisar y analizar con cada unidad municipal las actividades que se desempeñan. El manual de funciones se encuentra establecido en el Estatuto Orgánico por Procesos, donde las unidades administrativas han incrementado, los colaboradores de igual manera, por lo que falta definir las funciones y competencias con la finalidad de reorganizar las unidades de la institución. 8 ¿La institución cuenta con un presupuesto anual? Las unidades institucionales remiten los proyectos con sus respectivas justificaciones, rubros a efectuarse en el transcurso del año siguiente, estas matrices son presentadas a la máxima autoridad y consejo legislativo para la aprobación del presupuesto anual institucional. Mediante la presentación del POA y PAC de los proyectos institucionales. En el Plan Operativo Anual de la institución se contempla los proyectos de las unidades administrativas que van ejecutar durante el año, donde son socializados con la autoridad para su aprobación en el presupuesto anual. 9 ¿Cómo los programas y proyectos que se encuentran en el presupuesto anual son aprobados para la ejecución anual? Los programas y proyectos son propuestos por las unidades requirentes, mediante el cual se analiza los rubros representativos y relevantes para cada dependencia para su ejecución en el año entrante, mediante el cual justifican los rubros para su aprobación e implementación en el Plan Operativa Anual Los programas y proyectos de las unidades administrativas son propuestas que son analizadas de acuerdo a su justificación e implementación con la finalidad de que se haga constar en el plan operativo anual. 10 ¿La entidad realiza periódicamente control y supervisión en el cumplimiento de metas anuales? Se cuenta con el monitoreo mensual respecto a la ejecución de los proyectos en cada unidad, esto es realizado por las coordinaciones quienes remiten un informe general de sus áreas pertinentes, avances, desarrollo, ejecución y presupuesto de cada proyecto. Sin embargo, en algunas dependencias municipales no se cumplen a cabalidad con los proyectos descritos en el POA Y PAC anual de la institución, esto se debe a tiempos establecidos, falta de conocimiento y experiencia en proyectos, que perjudican notablemente a las unidades institucionales en las metas anuales programadas. Los avances de cumplimiento de metas, son monitoreadas por las coordinaciones bajo su responsabilidad con la finalidad de que cumplan los proyectos asignados en los tiempos establecidos para su mejor ejecución, sin embargo, ciertas unidades no cumplen con las metas propuestas por diferentes factores, como tiempo, recursos económicos y orientación de los mismos. 11 ¿La entidad realiza el seguimiento continuo a los colaboradores sobre Los coordinadores realizan el seguimiento continuo de los proyectos, quienes identifican los principales puntos críticos de los procesos de cada Al momento de monitorear de forma mensual los proyectos de las unidades administrativas, se remiten la los proyectos y procesos con el propósito de identificar factores de riesgo? área, por ello se debe de realizar capacitaciones para que puedan los colaboradores fortalecer sus conocimientos y realizar los proyectos a cabalidad. asignación de los proyectos por colaborador, con la finalidad de que socialicen y empiecen a desarrollar los proyectos. 12 ¿Qué actividades o procesos se realizan en el Área Financiero? Las actividades que se desarrollan en la Dirección Financiera son esenciales para la ejecución de los proyectos municipales, por tal motivo los rubros que son manejados por la entidad pública son relevantes, por lo que son necesarios realizar los controles previos pertinentes para el proceso de pago son los siguientes: Planificar, organizar, dirigir y controlar todas las actividades de carácter financiero del GADMSD, dando cumplimiento a la normativa legal vigente; Requerir los informes que fueren necesarios para ejercer el control del avance de los planes, programas, proyectos, presupuestos y convenios interinstitucionales, y adoptar las decisiones que aseguren su avance y cumplimiento; Proporcionar la información financiera y contable necesaria que permita efectuar el análisis de las operaciones de cada una de las dependencias municipales y entre otras actividades designadas por la máxima autoridad. La unidad financiera es el encargado de administrar los recursos públicos, velando por los correctos procedimientos de pago oportuno con la finalidad de que estos proyectos institucionales se realicen en beneficio de la población. 13 De acuerdo con su experiencia ¿Cómo evalúa usted el proceso que se desarrolla para los pagos de los procesos financieros? Los procedimientos de pagos financieros poseen ciertas inconsistencias esto se debe a contratiempos debido a plazos que se disponen para pagar ciertos procesos, por ende, la premura y tensión a los analistas financieros. Debido a que existen resoluciones municipales donde establecen parámetros que deben cumplirse en algunos procesos, además de las leyes que deben ser analizadas para continuar con los Los procedimientos establecidos en las normas de control interno conllevan a realizar el control previo por cada unidad, donde se analizan las evidencias y justificaciones de la ejecución de los proyectos, por tal razón se deben analizar y evaluar la documentación, además en ciertos procesos existen controles previos al pago. Realizar la evaluación y análisis de los procedimientos que se encuentran estipulados en las normas de control interno, son de gran importancia, por ello la rigurosidad que se debe mantener previo al pago de los procesos, considero que son tediosos, pero son lineamientos que se encuentran detallados en las normativas que regulan las entidades públicas. normativas que disponen en un lapso corto de tiempo ejecutar los pagos. 14 ¿Qué considera usted que ocasiona estos problemas? Falta de conocimientos sobre los lineamientos y procesos, además que las unidades que requieren los pagos desconocen los controles internos que se deben desarrollar de forma obligatoria y las observaciones constantes que efectúa contraloría sobre los procesos, se dificulta dar continuidad si existen inconsistencias. Las recomendaciones de los exámenes emitidos por la entidad de control Contraloría General del Estado, son la principal evaluación y análisis de la documentación de los procesos de pago, por ello es importante que las unidades requirentes adopten estas medidas para mejorar los procesos institucionales. 15 ¿Qué considera usted que son las principales causas de poseer un deficiente sistema de control interno en la unidad financiero? Falta de apoyo por parte de las autoridades respecto a los proveedores y contratistas que solicitan los pagos inmediatos, falta de responsabilidad por parte de las unidades requirentes respecto a los informes finales para realizar el proyecto. La gran demanda de procesos de pagos que son evaluados en la unidad financiera, conlleva a debilitar los mecanismos de control interno que se posee, debido a la premuera, falta de apoyo respecto a criterios profesionales para justificar pagos que no se encuentran enmarcados a las normas de control interno y reglamentos. 16 ¿Considera relevante evaluar los controles internos actuales de Totalmente, sobre todo tener un monitoreo o supervisión que guie en la continuidad de los procesos que se Evaluar el sistema de control interno es de gran importancia con la finalidad de realizar los controles los procesos de la unidad financiera? controla para efectuar los pagos. correctivos y preventivos a tiempo en los procesos de pago institucionales. 17 ¿Cómo considera usted el desempeño de los colaboradores en la evaluación de procesos de pagos financieros? Los colaboradores que desempeñan las funciones de controles previos a los procesos de pagos, son profesionales con ética y gran responsabilidad laboral, debido a la gran experiencia que poseen algunos permiten orientar a las unidades administrativos y nuevos sobre los lineamientos que deben contener cada proceso de pago. Ciertos colaboradores de la unidad financiera son profesionales con gran experticia sin embargo las observaciones emitidas por las entidades de control, permiten perfeccionar la evaluación de los procesos de pagos y orientar al nuevo personal y a las unidades administrativas. Flujograma del procedimiento de pago Tabla 3. Flujograma del Procedimiento de Pago. Nota. Fuente. GAD Municipal de Santo Domingo Nº Descripción Act. Doc Responsable Gráfico 1 Inicio 2 Solicitud de requerimiento de disponibilidad presupuestaria X X Unidad Requirente 3 Certificación Presupuestaria emitida por la subdirección del presupuesto X X Presupuesto 4 Se remite el proceso a la unidad requirente X X Unidad Requirente 5 Solicitud de pago por la unidad requirente X X Unidad Requirente 6 Sumilla al analista de pre- intervención para control previo X Director Financiero 7 Analista Financiero emite documento de control previo X X Financiero 8 Unidad de presupuesto emite compromiso para el proceso X X Presupuesto 9 Registro contable, facturación y retenciones X X Contabilidad 10 Orden de Pago del proceso X X Secretaria 11 Control previo de la unidad de tesorería X X Tesorería 12 Revisión deuda municipal o similares del proveedor X X Tesorería 13 Pago en el sistema SPI (sistema de pago interbancario). X X Tesorería 14 Fin Narrativa del Procedimiento de Pago Institucionales Los procedimientos de pago de los procesos y proyectos inician con la solicitud de requerimiento de disponibilidad presupuestaria, mediante el cual se remite la certificación presupuestaria emitida por el área de Presupuesto a la unidad requirente. El proceso de pago ingresa a la dependencia financiera con la información de respaldo para la sumilla del analista financiero para el control previo; por tal motivo el analista analiza el proyecto, si está enmarcado en las normas de control interno, se continua con el documento legible y legalizado del control previo; continuamente la unidad de presupuesto remite el compromiso con el valor a pagar del trámite. La unidad de contabilidad realiza el control previo al pago y los registros contables, facturación y retenciones al contratista, se emite la hoja de evaluación del proceso, para que la secretaria realice la orden de pago debidamente legalizada por el director financiero. Seguidamente el tesorero sumilla el documento a un analista financiero para que realice el control previo de tesorería, se verifica que el proveedor o contratista no adeude a ninguna institución pública para continuar con el procedimiento de pago en el Sistema Pago Interbancario (SPI). Para la transferencia es necesario que el director financiero y el tesorero verifiquen y realicen el clic correspondiente para el pago del proceso, donde ser acredita a las cuentas correspondientes. 4.1.1. Discusión Objetivo Específico 1. De acuerdo con Raffino (2017) “Finanzas hace referencia a los análisis, técnicas y decisiones tomadas, en un determinado lapso de tiempo por parte del estado, empresas o individuos particulares, para la utilización y gestión del dinero y otros activos. Esta es una rama de las ciencias económicas”. Según Tomalá (2017) “Las finanzas públicas proponen herramientas para regular los ingresos públicos, el gasto público los préstamos del gobierno tanto internos como externos y las tarifas de bienes y servicios de determinados productos”., por tal motivo es importante determinar el cumplimiento del manejo financiero de las operaciones de los procesos de pago; mediante la solución de las principales areas criticas de la unidad financiera. En base a lo citado y mediante entrevista aplicada se identificó varias problemáticas que afectan a la continuidad de los procesos de pago. Como la experiencia de los colaboradores sobre la evaluación, análisis y registros de la información de respaldo de los procesos de pagos donde deben ser justificables; además, las evidencias deben estar enmarcados a las normas de control interno y reglamentos de acuerdo con el objeto de contratación; la diferencia de criterios profesionales que es de relevancia al momento de la liquidación económica de los proyectos, son factores que no permiten la premura de los pagos. Por ello es necesario contar con personal profesional, ética, experiencia para desarrollar las funciones y controles previos de los pagos institucionales. 4.2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL MANEJO OPERATIVO FINANCIERO. Para establecer los mecanismos de control al manejo operativo financiero en el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Santo Domingo se procedió a elaborar un cuestionario de control interno enmarcado a la metodología del COSO I establecida para las entidades públicas, detallando cada uno de los componentes e identificando los puntos críticos para determinar el nivel de confianza y riesgo de las principales operaciones que se desarrollan en la Dirección Financiera. Consecutivamente, se realizó la matriz de recomendaciones donde se realizó por medio de los componentes, identificando los puntos débiles y el impacto que representa para la institución. El cuestionario fue realizado al personal de la Dirección Financiera. Cuestionario de Control Interno CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DE SANTO DOMINGO DIRECCIÓN FINANCIERA N. COMPONENTE: FINANCIERO SI NO CT PT OBSERVACIONES 200 - AMBIENTE DE CONTROL 1 ¿Posee la institución un organigrama organizacional definido? X 10 10 2 ¿La misión y visión de la institución se la socializa entre el personal de las áreas municipales? X 0 10 3 ¿La máxima autoridad y directores establecen principios y valores éticos como parte de la cultura organizacional? X 10 10 4 ¿Existe un entorno organizacional favorable para sensibilizar a los empleados de la entidad y generar una cultura de control interno? X 10 10 5 ¿La entidad posee niveles jerárquicos, donde se identifique los altos mandos de los subordinados? X 10 10 6 ¿Los servidores cuentan con la capacidad y entrenamiento para el desempeño de las funciones y responsabilidades designadas? X 0 10 7 ¿Los procedimientos para realizar los pagos de los proyectos en el año 2018 se manejaban de acuerdo con las normas de control interno? X 0 10 8 ¿Existe un proceso de selección exhaustivo para el reclutamiento de personal? X 0 10 9 ¿Existe un reglamento sobre las prácticas de talento humano legalmente aprobado? X 10 10 10 ¿Cuenta la entidad con una unidad de Auditoria Interna? X 10 10 11 ¿La institución posee un manual de procedimientos contables? X 0 10 12 ¿El GAD posee un manual de funciones en el cual asignen responsabilidades acciones y cargos de los niveles jerárquicos y funciones para los empleados' X 10 10 13 ¿Los servidores tienen conocimiento sobre la misión visión y políticas institucionales de la entidad gubernamental? X 0 10 14 ¿Se incentiva al personal administrativo para desempeñar mejor sus actividades? X 0 10 15 ¿En el año 2018 se realizaron capacitaciones de acuerdo con las funciones y actividades que realiza el personal financiero? X 0 10 16 ¿Se han realizado actos fraudulentos por prácticas no profesionales en actividades que se desarrolla en el área Financiero? X 10 10 17 ¿La institución realiza sanciones por el comportamiento o acciones no adecuadas de los colaboradores? X 10 10 18 ¿El personal conoce sobre los tipos de sanciones que realiza la Administración de Talento Humano? X 0 10 300 - EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS 19 ¿Establecen mecanismos para identificar, analizar y tratar los riesgos a los que está expuesta la organización para el logro de sus objetivos? X 0 10 20 ¿Existen programas que provean los recursos necesarios para definir acciones en respuesta a los riesgos? X 10 10 21 ¿La evaluación de los riesgos se realiza de forma periódica? X 0 10 22 ¿La entidad ha establecido los responsables para la identificación de riesgos? X 10 10 23 ¿Los funcionarios que manejan efectivo como el área de recaudación poseen un respaldo o seguro para contingencias laborales? X 0 10 24 ¿Las operaciones que realiza el área de recaudación y contabilidad son de forma separada? X 10 10 400 - ACTIVIDADES DE CONTROL 25 ¿Los proyectos que fueron planificados en el año 2018 fueron socializados y aprobados por la máxima autoridad? X 10 10 26 ¿Las áreas requirentes elaboran y desarrollan todos los proyectos definidos en el plan operativo anual institucional? X 0 10 27 ¿Se evalúa el presupuesto institucional en base al cumplimiento de las metas y objetivos planteados? X 10 10 28 ¿Los altos directivos establecen procedimientos de supervisión en las operaciones, para asegurar que cumplan con las normas y reglamentos los servidores públicos? X 10 10 29 ¿Los proyectos institucionales están desarrollados de acuerdo con las normas de control interno, necesidad del proceso, estudio de mercado y otros que respalden la información pertinente para los procedimientos previos al pago? X 0 10 30 ¿La institución realiza normas y resoluciones donde se identifiquen los procedimientos para efectuar los pagos de los proyectos? X 10 10 31 ¿Los administradores del contrato realizan el seguimiento y cumplimiento de los procesos una vez X 0 10 cancelados? 32 ¿Los analistas financieros analizan y verifican la información de los procesos previos al pago? X 0 10 33 ¿Los administradores de los proyectos están a la disposición de los funcionarios de la dirección financiera con la finalidad de realizar las correcciones oportunas con la premura que se requiera para continuar con el pago? X 10 10 34 ¿Las unidades requirentes de los proyectos poseen la suficiente experiencia y conocimiento sobre los procedimientos que se deben llevar para efectuar los procesos de pago? X 0 10 35 ¿El control de las actividades contables es eficiente? X 0 10 36 ¿La unidad de contabilidad y tesorería poseen un control de los pagos de los procesos, para evitar duplicidad en los montos a efectuarse? X 10 10 37 ¿La máxima autoridad promueve la capacitación, entrenamiento y desarrollo profesional de los empleados de todos los niveles de la entidad de forma continua? X 10 10 38 ¿La unidad administrativa de Talento Humano tiene procedimientos apropiados que permitan controlar la asistencia y permanencia de los servidores en los puestos de trabajo? X 10 10 500 - INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 39 ¿Los canales de comunicación e información que se manejaban en el año 2018 entre directivos y subordinados eran eficientes? X 0 10 40 ¿Los altos directivos identifican, comunican y disponen la información pertinente para que los servidores cumplan con las responsabilidad y procedimientos a tiempo? X 10 10 41 ¿Los sistemas de información cuentan con controles adecuados para garantizar confiabilidad y seguridad en los niveles de acceso a la información de la entidad? X 10 10 42 ¿Se dispone de canales abiertos para manipular la información operativa financiera y técnica de cada área con el personal que labora en el GAD? X 0 10 43 ¿Los sistemas de información y comunicación que se diseñan e implementan actualmente concuerdan con los planes operativos anuales? X 10 10 44 ¿La información financiera como estados financieros son socializados y aprobados por la máxima autoridad, con la finalidad de publicar a la ciudadanía? X 10 10 45 ¿Los procesos financieros se comunican periódicamente con los altos directivos y la máxima autoridad sobre los desembolsos económicos efectuados por la institución? X 10 10 600 - SUPERVISIÓN Y MONITOREO 46 ¿La máxima autoridad y directivos establecen procedimientos de seguimiento continuo periódicos para asegurar la eficacia del sistema de control interno? X 10 10 47 ¿Las unidades municipales han implementado las recomendaciones descritas por la Contraloría General del Estado? X 0 10 48 ¿La institución establece autoevaluaciones periódicas de la gestión y control administrativo sobre los objetivos y planes anuales efectuados? X 0 10 49 ¿La institución determina acciones preventivas o correctivas de los procedimientos con el propósito que conlleve a solucionar o mitigar los problemas? X 10 10 SUMA TOTAL 270 490 Realizado a: Personal Dirección Financiera Preparado por: Ing. Jenniffer Gallo Canales Supervisado por: Ing. Elsye Cobo Litardo MSc. El cuestionario de control interno fue elaborado por el método COSO I, mediante la guía de los componentes, se pudo identificar la calificación total de la ponderación realizada, por lo que se identificó los principales puntos críticos del sistema de control interno de la institución. Matriz de Calificación de Nivel de Confianza y Riesgo. Tabla 4. Matriz de Calificación de Nivel de Riesgo. Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Santo Domingo Valoración de los Componentes de Control Interno MATRIZ DE RIESGOS Componentes Porcentajes Valores Positivos Valores Negativos Total preguntas Ambiente de Control 33% 9 9 18 Evaluación de Riesgos 50% 3 3 6 Actividades de Control 57% 8 6 14 Información y Comunicación 71% 5 2 7 Supervisión y Monitoreo 50% 2 2 4 TOTAL 27 22 49 Nivel de Confianza NC = (CT/PT) X100 Nivel de Riesgo = 100 – NC Calificación Total: 270 Ponderación Total: 490 Nivel de Confianza: 55,10% Nivel de Riesgo Inherente: 44,90% Nota. Fuente. GAD Municipal de Santo Domingo Una vez aplicado el Cuestionario de Control Interno COSO I al personal de la Unidad Financiera del GAD Municipal de Santo Domingo, se determinó la valoración de cada uno de los componentes del Control Interno, donde se identificó el nivel de confianza del 55,10%, mientras que el nivel de riesgo es del 44,90%, esto conlleva un riesgo medio, por lo que repercute en los procedimientos que se desarrollan en la institución. MATRIZ DE RECOMENDACIONES COMPONENTES ÁREAS CRÍTICAS IMPACTO RECOMENDACIONES Ambiente de control Falta de entrenamiento e inducción al personal para el desempeño de sus funciones. Moderado Realizar una inducción al personal nuevo en cada área, asignando un tutor para capacitación y seguimiento emitiendo reportes mensuales por escrito de sus actividades. Falta de conocimiento para la selección del personal de acuerdo con el área y perfil profesional. Moderado Reclasificar por escrito al personal por el perfil profesional y funciones de acuerdo con las necesidades de las unidades. Falta de conocimiento del personal sobre la normativa legal para realizar los controles previos al pago. Moderado Realizar una matriz para diagnosticar necesidades de capacitaciones exclusivamente sobre actualizaciones y conocimiento de la normativa legal en cada área institucional. Evaluación de Riesgos Ausencia de mecanismos para la identificación y valoración de riesgos internos y externos. Alto Establecer medidas de evaluación mensual de riesgos internos y externos. Actividad de Control Algunos procesos presentados previos al pago falta información de respaldo de acuerdo con las normas de control interno. Moderado Socializaciones periódicas por parte de los funcionarios de Financiero a las unidades requirentes sobre los procedimientos y controles previos que deben realizar en cada proceso. Los procesos son monitoreados para realizar el control de los rubros cancelados. Moderado Designar por escrito a un funcionario responsable por cada unidad, para que realice el seguimiento respectivo por cada unidad. El personal recibe pocas capacitaciones, en conformidad a sus funciones y responsabilidades. Moderado Realizar una matriz de requerimientos de capacitaciones generales y motivación laboral por unidad institucional. Sobre carga laboral de responsabilidades a ciertos empleados en la Unidad Financiera. Moderado Reasignar de forma documentada los procesos de acuerdo con las competencias y responsabilidades a cada funcionario aprobado por el jefe de inmediato. Información y Comunicación Falta de políticas, referentes a la difusión de información y comunicación. Moderado Establecer por escrito políticas sobre la revisión mensual de los sistemas de información y comunicación. Escases de canales abiertos para manejar la información contable - financiera Moderado Establecer puntos de control de forma mensual en el intercambio de información. Supervisión y Monitoreo Falta de autoevaluaciones periódicas de la gestión y control administrativo, respecto a los planes operativos anuales y normativas caducas. Moderado Realizar periódicamente autoevaluaciones en conjunto con los directivos y responsables de las áreas municipales. Escaso cumplimiento de recomendaciones de la Contraloría General del Estado Moderado Disponer por escrito las recomendaciones emitidas por CGE, y supervisar a través de informes de cumplimiento por unidad. Nota. Fuente. GAD Municipal de Santo Domingo 4.2.1. Discusión Objetivo Específico 2. Para Estupiñan (2012) “El control interno comprende el plan organizacional y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguran que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración”., por tal motivo, realizar un control interno efectivo permite mejorar la operatividad de los procedimientos de los pagos cumpliendo y justificando con la documentación las normas de control interno. En relación a lo citado, la evaluación al sistema de Control Interno en los manejos operativos, mediante el desarrollo del cuestionario se identificó un nivel de confianza del 55,10%, mientras que el nivel de riesgo medio del 44,90%, donde se identificaron los principales puntos críticos de cada componente de la metodología del COSO I, además se realizó sugerencias sobre los procedimientos financieros, requerimientos de colaboradores, diagnostico de necesidades y determinación de lineamientos para optimizar los recursos financieros. 4.3. INDICADORES DE GESTIÓN EN LAS METAS Y OBJETIVOS INSTTIUCIONALES. Para determinar los indicadores de gestión en el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Santo Domingo se procedió a elaborar los siguientes indicadores con sus propuestas de aplicación: Indicador de Resultados Tabla 5. Indicadores de Resultados. N°FÓRMULAAPLICACIÓN1Evaluación documentación previo al pago2Emisión de Certificaciones Presupuestarias3Informes avances POA 4ResolucionesElaborado por: Ing. Jenniffer Gallo CanalesResultadosINDICADORES DE GESTIÓN APLICADA AL MANEJO OPERATIVO FINANCIERO DEL GAD MUNICIPAL DE SANTO DOMINGOINDICADOR: RESULTADOSINDICADORES % % % % Nota. Fuente. GAD Municipal de Santo Domingo Análisis e interpretación En relación con el indicador de resultados respecto a la evaluación de documentación previo al pago se obtuvo el 54,55%, esto se debe a que el área financiera no cumple en su totalidad con la documentación habilitante de los procesos previos al pago, por falta de aplicación de las normas de control interno desde la parte de la unidad requirente, lo que afecta el procedimiento para la continuidad de los procesos. Respecto a las certificaciones presupuestarias la unidad de presupuesto anualmente compromete el 59,09% del total de disponibilidades presupuestarias, esto se debe por falta de conocimiento del personal en las actividades de los administradores de los procesos que no ejecutan en su totalidad y quedan saldos disponibles. Los informes que se requieren sobre los avances del POA de forma mensual fueron emitidos al 83,33%, mientras que las Resoluciones Financieras se ejecutaron el 38,33% de lo programado, esto se debe a sobre carga de funciones y actividades al personal que no permiten realizar con premura el análisis y desarrolló de las resoluciones. Indicadores de Metas, Funciones y Objetivos Tabla 6. Indicadores de Metas, Funciones y Objetivos Nota. Fuente. GAD Municipal de Santo Domingo N°FÓRMULAAPLICACIÓN5Objetivos Alcanzados6Metas 7Funciones Definidas8Tareas AsignadasElaborado por: Ing. Jenniffer Gallo CanalesINDICADORES DE GESTIÓN APLICADA AL MANEJO OPERATIVO FINANCIERO DEL GAD MUNICIPAL DE SANTO DOMINGOINDICADOR: METAS, FUNCIONES Y OBJETIVOSINDICADORESMetas, Funciones y Objetivos % % % % Análisis e interpretación Con relación al indicador de objetivos alcanzados para la Unidad Financiera el 50% se logró cumplir, esto se debe a la falta de planificación para la distribución de objetivos con todo el personal del departamento. En cambio, con el indicador de metas en relación con los objetivos alcanzados, se cumplió el 33,33%, debido que las metas no se distribuyen para el personal que se pueda cumplir con los objetivos; en relación a las metas propuestas solo el 66,67% son definidas las funciones al personal de la Dirección Financiera; mientras, que las tareas asignadas, se identificó que se desarrollan en un 50% de todos los colaboradores, esto se debe por falta de planificación y distribución de acuerdo con las competencias y funciones de cada servidor. Indicador de Recursos Humanos Tabla 7. Indicador de Recursos Humanos N°FÓRMULAAPLICACIÓN9Personal idoneo10Vacantes11Nivel directivo12Personal de planta13Rotación de personal14Evaluaciones15CapacitaciónINDICADORES DE GESTIÓN APLICADA AL MANEJO OPERATIVO FINANCIERO DEL GAD MUNICIPAL DE SANTO DOMINGOINDICADOR: RECURSOS HUMANOSINDICADORESElaborado por: Ing. Jenniffer Gallo CanalesRecursos Humanos % % Nota. Fuente. GAD Municipal de Santo Domingo Análisis e interpretación De acuerdo con los indicadores de Recursos Humanos, el indicador de personal idóneo que posee la Unidad Financiera el 79,16% de los colaboradores poseen un título universitario, que no equivale la experiencia, pero, sin embargo, si el conocimiento y preparación en las competencias que se requieran en la misma, debido a que es una unidad vulnerable, por lo que se debe tener precautela con el propósito de evitar cualquier irregularidad en sus procesos. En relación con el indicador de vacantes el 40% del personal contratado tiene la disponibilidad de ocupar 2 vacantes en la Unidad Financiera, para cuando se desarrolle el concurso de Méritos y Oposición; mientras que, el indicador de Nivel Directivo del refleja el que del total de colaboradores el 12,50% son personal de nivel directivo, quienes son responsables de liderar al equipo de trabajo en todas sus competencias. El personal de planta de la Unidad Financiera equivale al 79,17% del total de colaboradores existentes; además, el 70,83% de los funcionarios han sido removidos de sus puestos de trabajo por diferentes motivos sea por profesión, experiencia, cambios y necesidades institucionales. Mientras que el personal evaluado, representa solamente el 75%, esto se debe a que algunos funcionarios debían ser evaluados por su jefe inmediato al momento de cambiarse de unidad de trabajo y en cambio otros no se registraron a tiempo sus responsabilidades en la plataforma del Sistema Integrado de Talento Humano. Por último, los colaboradores de la Unidad Financiera en el año 2018 y 2019 solo el 66,67% asistió alguna capacitación realizada por la institución, por lo que afecta directamente en las operaciones que desarrollan para los procesos de pago, donde el personal debe estar constantemente actualizándose sobre normativas, leyes e intereses de la unidad. Indicador Servicio a Clientes Tabla 8. Indicador Servicio a Clientes. Nota. Fuente. GAD Municipal de Santo Domingo N°FÓRMULAAPLICACIÓN17Responsabilidad de atención al cliente18Capacitación en servicio a clientesINDICADORES DE GESTIÓN APLICADA AL MANEJO OPERATIVO FINANCIERO DEL GAD MUNICIPAL DE SANTO DOMINGOINDICADOR: SERVICIO A CLIENTESINDICADORESServicio a ClientesElaborado por: Ing. Jenniffer Gallo Canales % % Análisis e interpretación Respecto al indicador de Servicio al Cliente sobre la responsabilidad de atención al cliente en la Unidad Financiera solo el 8,33% de los colaboradores tienen como responsabilidad dicha actividad diaria, y del mismo personal responsable para el servicio a clientes no ha sido capacitado en ninguna de las formas para atender al público. Indicador Motivación Tabla 9. Indicador de Motivación Nota. Fuente. GAD Municipal de Santo Domingo N°FÓRMULAAPLICACIÓN19Incentivos a colaboradores20Incentivos por ProyectoINDICADORES DE GESTIÓN APLICADA AL MANEJO OPERATIVO FINANCIERO DEL GAD MUNICIPAL DE SANTO DOMINGOINDICADOR: MOTIVACIÓN INDICADORESMotivaciónElaborado por: Ing. Jenniffer Gallo Canales % % Análisis e interpretación En referencia al indicador de incentivos a colaboradores de la Unidad Financiera el 75% del personal han recibido incentivos económicos a través de horas suplementarias en temporadas con mayor afluencia de trámites de pago, mientras que de los proyectos ejecutados no han recibido incentivos económicos, ni méritos por sus logros. Indicador de Comunicación Tabla 10. Indicador de Comunicación N°FÓRMULAAPLICACIÓN21Canales de Comunicación22Comunicación áreasINDICADORES DE GESTIÓN APLICADA AL MANEJO OPERATIVO FINANCIERO DEL GAD MUNICIPAL DE SANTO DOMINGOINDICADOR: COMUNICACIÓNINDICADORESComunicaciónElaborado por: Ing. Jenniffer Gallo Canales % % Nota. Fuente. GAD Municipal de Santo Domingo Análisis e interpretación Respecto al indicador de canales de comunicación, la Unidad Financiera utiliza el 40% de los canales disponibles en la institución, donde se informa la situación financiera y procesos que se ejecutan en la municipalidad. Mientras que todas las unidades de la municipalidad para informar las actividades que desarrollan solamente ocupan el 7,14% de los canales de comunicación disponibles, los cuales abastece en su totalidad para informar oportunamente. 4.3.1. Discusión del Objetivo específico 3 Según de Armas (2008) el “Indicador es la relación entre variables cuantitativas o cualitativas que permite observar la situación y tendencia de cambios generados en el objeto o fenómeno observado, en relación con los objetivos y metas previstas y los impactos esperados”. Para Franklin (2013) “El fin primordial de emplear indicadores en el proceso administrativo es poder evaluar en términos cualitativos y cuantitativos el cumplimiento puntual de sus etapas y su propósito estratégico, a partir de la revisión de sus funciones”., por tal motivo, los indicadores de gestión permiten verificar el cumplimiento de los objetivos y metas planificadas para el desarrollo de las operaciones de pago institucionales. Mediante los indicadores de gestión de las metas y objetivos institucionales se pudo determinar inconsistencias en las diferentes determinantes de los indicadores en: resultados, metas y objetivos, recursos humanos, servicio al cliente, motivación y comunicación; donde se identificaron puntos críticos en sus operaciones y planificaciones anuales realizadas para cumplir con los procedimientos de pagos institucionales. CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Es la marca de una mente educada ser capaz de entretener un pensamiento sin aceptarlo. Aristóteles. 5.1. CONCLUSIONES Una vez realizado el análisis de la información brindada por la Unidad Financiera del GAD Municipal de Santo Domingo, se pueden deducir las siguientes conclusiones: ▪ Evaluar los documentos habilitantes de respaldo de las operaciones financieras, es de gran relevancia debido a la diferencia de criterios profesionales tanto de la unidad requirente como la que evalúa, sobre las normas de control interno e información relevante que justifique la ejecución del objeto de contratación del proceso de pago. Mediante el flujograma de procedimientos de pagos se evidenció que se carece de políticas internas que garanticen una eficiente ejecución para realizar los devengos financieros. ▪ Dentro de la valoración y evaluación del sistema de control interno, se determinó un nivel de riesgo medio donde se encontraron debilidades y puntos críticos; como la falta de inducción, perfil profesional y experiencia de los colaboradores para realizar las actividades de análisis y evaluación de las evidencias documentadas que demuestren que la información están conforme a las normas de control de los procesos de pago; y, además, el débil monitoreo de las operaciones conlleva los retrasos en los pagos financieros. ▪ A través de la evaluación de los indicadores de gestión se determinó que no se cumplió con las metas anuales planificadas. El indicador de resultados refleja que no se cumplió con la evaluación de procesos, certificaciones y resoluciones planificadas. Además, no se concluyó con la determinación y asignación de funciones al personal y se reveló falta de experiencia y preparación académica de los funcionarios de la Unidad Financiera. 5.2. RECOMENDACIONES Una vez realizadas las conclusiones de la información brindada por la Unidad Financiera del GAD Municipal de Santo Domingo se emiten las siguientes recomendaciones: • Se sugiere, verificar cada uno de los procedimientos previo al pago de los procesos institucionales, cumpliendo con la eficiente aplicación de las normas legales, reglamentarias y estatutarias para el análisis y evaluación a las operaciones para su devengo financiero. • Se recomienda, aplicar las normas de control interno establecidas por la Contraloría General del Estado, especialmente en los componentes de alto riesgo, que son la principal partida de solución para aquellos aspectos que se detectaron el manejo operativo financiero con la finalidad de mejorar la eficiencia operativa de la institución. • Se sugiere, el cumplimiento de las metas, tareas y objetivos institucionales planificados y de la socialización con los colaboradores de la unidad financiera sobre los mismos. Proponer programas de capacitación a los colaboradores de acuerdo con las funciones y actividades que realizan en el puesto de trabajo con la finalidad de mejorar la productividad operativa financiera, comunicación y toma de decisiones institucionales encaminados al logro de los objetivos. REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍCAS Bibliografías Asamblea Nacional de Ecuador. (2010). Código Organico Organización Territorial Autonomía Descentralización. Quito: Lexis Finder. Asamblea Nacional de Ecuador. (2017). Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública. Montecristi: Lexis Finder. Blanco, Y. (2012). Auditoría Integral: normas procedimientos. Bogotá: Ecoe Ediciones. Cano, A. (2013). Contabilidad Gerencial y Presupuestaria: Aplicada en las ciencias económicas, administrativas y contables. Bogotá: Ediciones de la U. Carrasco, C., & Pallerola, J. (2014). Gestión Financiero. Bogotá: Ediciones de la U. Contraloria General del Estado. (2014). 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